Прибыль учреждений образования от приносящей доходы деятельности освобождается от налога на прибыль в соответствии с подпунктом 1.13-5 пункта 1 статьи 140 Налогового кодекса. Указанные суммы подходят под признаки освобождаемых от налога доходов.

Расходы на приобретение бутоньерок не могут квалифицироваться как расходы, связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, следовательно, не могут быть учтены при налогообложении прибыли.

Действующими нормами законодательства о налогах объект налогообложения по налогу на прибыль не могут уменьшать расходы на питание, организацию досуга, отдыха, в том числе при проведении рекламных акций, конференций, семинаров, переговоров, учебы и других аналогичных мероприятий, согласно п.п. 1.7-1 пункта 1 статьи 130 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Согласно подпункту 1.3 пункта 1 статьи 131 Налогового кодекса выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством, не учитываются при налогообложении прибыли, к которым относятся данные выплаты.

Согласно подпункту 1.3 пункта 1 статьи 131 Налогового кодекса выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством, не учитываются при налогообложении прибыли. Следовательно, такая доплата предусмотрена законодательством и может быть учтена в составе затрат, учитываемых при налогообложении прибыли в размере, не превышающем средний заработок по прежней работе.

Путем заполнения части II налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2014 и 2015 годы соответственно. В разделе I этой части указываются суммы убытков, которые определены в соответствии с законодательством и в принципе могут уменьшать налоговую базу. Раздел II – это непосредственно расчет, который производится в целях определения прибыли к налогообложению, уже уменьшенной на сумму убытков. Это значение будет отражено в строке 15 части I налоговой декларации за 2016 год, если за этот год будет прибыль к налогообложению. При этом перенос убытков – это право плательщика.

При определении валовой прибыли филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями юридических лиц Республики Беларусь, исполняющими налоговые обязательства юридического лица, учитываются затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) по деятельности указанных филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь.

Действующее законодательство не ограничивает уменьшение прибыли филиала на сумму процентов за пользование названным кредитом, возмещаемым головной организации. Следует обратить внимание, что сумма процентов, перечисляемая юридическим лицом в банк, и сумма процентов, возмещаемая филиалом, должны быть идентичны, в этом случае филиал сможет уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму этих возмещений.

Налог на добавленную стоимость является частью стоимости товара. Соответственно, в налоговом учете ранее принятая к вычету сумма НДС будет относиться за счет источников возмещения: в первой ситуации – за счет виновного лица; во второй – учтена в составе внереализационных расходов; в третьей – за счет прибыли, оставшейся в распоряжении плательщика.

Основными критериями для включения расходов в состав учитываемых при налогообложении затрат либо внереализационных расходов, являются объективная необходимость и обоснованность таких расходов в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, либо в процессе осуществления деятельности организации.

Поэтому при реализации нанимателями мероприятий по созданию благоприятных условий для работающих в процессе трудовой деятельности расходы организаций на приобретение бутилированной воды (в том числе одноразовых стаканчиков, смывающих средств, бумажных полотенец) для обеспечения работников включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, как затраты по обеспечению здоровых и безопасных условий труда и охраны труда.

Не учитывается, поскольку нормами налогового законодательства - подпунктом 1.3 пункта 1 статьи 131 Налогового кодекса - предусмотрено, что оплата расходов по найму жилых помещений физическим лицам, работающим по трудовым договорам, относится к затратам, не учитываемым при налогообложении прибыли.

Согласно подпункту 1.25 пункта 1 статьи 131 Налогового кодекса при налогообложении не учитываются страховые взносы по видам добровольного страхования, за исключением страховых взносов по перечню видов добровольного страхования и порядку, определяемым Президентом Республики Беларусь, и страховых взносов, предусмотренных законодательством (в том числе иностранных государств) и являющихся условием осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы.

Нужно руководствоваться двумя Указами Президента Республики Беларусь, которыми определены только те виды добровольного страхования, страховые взносы по которым участвуют при налогообложении. Это:

Указ Президента Республики Беларусь от 19.05.2008 № 280 «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящихся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)»;

Указ Президента Республики Беларусь от 12.05.2005 № 219 «О страховых взносах, включаемых в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), и порядке создания государственными страховыми организациями фондов предупредительных (превентивных) мероприятий за счет отчислений от страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии и медицинских расходов».

По всем остальным видам добровольного страхования страховые взносы не включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении.

Членам совета директоров (наблюдательного совета) хозяйственного общества, если это предусмотрено уставом и (или) установлено его общим собранием, в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения и (или) компенсироваться расходы в размерах, установленных общим собранием участников хозяйственного общества, на основании статьи 51 закона «О хозяйственных обществах». С 1 января 2016 года вознаграждения членам совета директоров (наблюдательного совета) не уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании подпункта 1.7-4 пункта 1 статьи 130 Налогового кодекса.

Учитывая изложенное, выплачиваемые компенсационные расходы в период непосредственного исполнения членами наблюдательного совета своих обязанностей и когда такие расходы имеют прямое отношение к исполнению этих обязанностей, могут учитываться при налогообложении прибыли, уменьшая налоговую базу.

На основании подпункта 2.10 пункта 2 статьи 130 Налогового кодекса в составе затрат, учитываемых при налогообложении, отражаются обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные в порядке, установленном законодательством, на учитываемые в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) выплаты работникам, а также иным лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Согласно подпункту 3.26-6 пункта 3 статьи 129 Налогового кодекса в составе внереализационных расходов учитываются обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные в порядке, установленном законодательством, за исключением перечисленных в подпункте 2.10 пункта 2 статьи 130 НК или включаемых в первоначальную стоимость амортизируемых активов.

Следовательно, исчисленные страховые взносы от сумм вознаграждений относятся в состав внереализационных расходов, от сумм компенсационных выплат – в состав затрат, учитываемых при налогообложении.