Согласно подпункту 1.26 пункта 1 статьи 163 НК освобождаются от подоходного налога доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в подпункте 1.19-1), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в размере, не превышающем 2 285 000 белорусских рублей, от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода.
 
Таким образом, если по договору медицинского страхования со страховой организацией Республики Беларусь профсоюзная организация оплачивает за членов профсоюза страховые услуги, такой доход освобождается от подоходного налога с физических лиц в пределах 2 285 000 рублей в год.
 
Исключение составляют случаи, когда такие доходы выплачиваются профсоюзной организацией членам профсоюза, для которых такая организация является местом основной работы. В этом случае налогообложение доходов производится с учетом нормы, предусмотренной подпунктом 1.19-1 пункта 1 статьи 163 НК.  В частности, такие доходы освобождаются от налогообложения подоходным налогом в пределах 12 000 000 млн. рублей в год.

Данный доход подлежит налогообложению с учетом льготы, предусмотренной подпунктом 1.19 пункта 1 статьи 163 НК. В частности, доход, полученный от профсоюзной организации лицами, не являющимися членами такой организации, освобождается от налогообложения подоходным налогом с физических лиц в пределах 755 000 рублей в год. С суммы превышения подоходный налог с физических лиц уплачивается в общеустановленном порядке.

Нормы подпункта 2.27 пункта 2 статьи 153 НК действуют в отношении денежных средств или иного имущества, изымаемого учредителем унитарного предприятия взамен ранее переданного имущества. Следовательно, при изъятии учредителем унитарного предприятия того же самого имущества, которое он ранее передал в хозяйственное ведение или оперативное управление организации, объект налогообложения подоходным налогом с физических лиц отсутствует.

В рассматриваемой ситуации плательщик получает от организации доход в натуральной форме, поэтому налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется в порядке, установленном статьей 157 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 2.26 пункта 2 статьи 153 Налогового кодекса не являются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц доходы, полученные  участником (акционером) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций, паев, произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из участников (акционеров) либо изменяют ее менее чем на 0,01%. Таким образом, при изменении процентной доли участия учредителей в уставном фонде общества, произошедшем в связи с увеличением уставного фонда общества за счет собственных средств, размер такого увеличения является доходом учредителя и подлежит налогообложению.

Порядок исчисления, удержания и перечисления подоходного налога  с физических лиц регулируется статьей 175 Налогового кодекса. В частности, исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с физических лиц с рассматриваемого дохода производится при его фактической выплате.

В соответствии с подпунктом 2.25 пункта 2 статьи 153 Налогового кодекса объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные учредителем (участником) организации при отчуждении участником доли (части доли) в уставном фонде организации в размере, не превышающем сумму взноса (вклада) учредителя (участника) в уставный фонд организации или сумму фактически произведенных им расходов на приобретение доли (части доли) в уставном фонде организации. При этом размер полученного учредителем (участником) организации дохода и сумма его взноса (вклада) в уставный фонд организации или фактически произведенные им расходы на приобретение доли (части доли) в уставном фонде организации подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком соответственно на дату фактического получения дохода и на день внесения взноса (вклада) или осуществления расходов на приобретение доли (части доли) в уставном фонде организации.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации налогооблагаемый доход определяется как разница между суммой дохода, полученной физическим лицом от отчуждения доли в уставном фонде организации, и суммой его вклада в уставный фонд этой организации. При этом размер полученного учредителем (участником) организации дохода и сумма его взноса (вклада) в уставный фонд организации подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату фактического получения дохода и на день внесения взноса (вклада) в уставный фонд организации соответственно.

В большинстве стран мира в цену покупаемого в магазине товара изначально включен налог на добавленную стоимость, размер которого в различных странах различен. В то же время законами ряда стран предусмотрено, что этот налог обязаны платить только резиденты данных стран. Чтобы у иностранных туристов была возможность воспользоваться законными льготами, было создано несколько вариантов продаж, при которых НДС либо не берется совсем, либо может быть возмещен при условии вывоза товара из страны.

Таким образом, при получении гражданином возврата НДС, уплаченного им при приобретении за границей товара для личного пользования с оформлением чеков Tax Free, объект налогообложения подоходным налогом с физических лиц отсутствует.

С 1 января 2014 года при определении размера налоговой базы подоходного налога с физических лиц плательщик имеет право применить имущественный налоговый вычет в сумме фактически израсходованных им и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, средств на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры в Беларуси.

Такой же порядок для этой категории физических лиц действует в отношении расходов на погашение кредитов белорусских банков, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат кредитов, займов или несвоевременную уплату процентов по ним).

Иными словами, с 1 января 2014 года для целей налогообложения подоходным налогом с физических лиц расходы на приобретение жилищных облигаций приравниваются к расходам на строительство квартиры. Поэтому плательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета со дня фактического приобретения им жилищных облигаций, даже если строительство квартиры еще не завершено или квартира не получена им по акту приема-передачи, подписанному с эмитентом жилищных облигаций.

Другая важная особенность - с 1 января 2014 года при строительстве квартиры путем приобретения жилищных облигаций фактически произведенные плательщиками и членами их семей расходы на такое строительство подлежат вычету в пределах размера денежных средств, подлежащих внесению в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, указанного в договоре, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций.

То есть имущественный налоговый вычет представляется плательщику не в размере номинальной стоимости погашенных жилищных облигаций, а в размере денежных средств, фактически израсходованных на строительство квартиры путем приобретения жилищных облигаций по договору.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации плательщик имеет право применить имущественный налоговый вычет в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2014 года. При этом такой вычет представляется плательщику в размере фактически произведенных им расходов на приобретение жилищных облигаций, то есть в размере 560,5 млн. рублей.