В текущем году в случаях, установленных законодательством, декларации по подоходному налогу обязаны представить граждане Беларуси, иностранные граждане и лица без гражданства, которые относятся к налоговым резидентам и получали доходы, подлежащие налогообложению. К налоговым резидентам относятся лица, находившиеся в 2012 году на территории Беларуси свыше 183 календарных дней.

Поскольку еще в 2009 году совокупное декларирование было отменено, декларировать все доходы не нужно. Налогообложению в налоговом органе подлежат только некоторые виды доходов: полученные от граждан при продаже второй и более в течение последних пяти лет квартиры, гаража, дачи; полученные от продажи в течение календарного года второго и более легкового автомобиля, а также доходы, полученные от продажи нежилых объектов (офисов, торговых помещений и т.п.) Представить декларацию обязаны и те, кто получал доходы за границей или из-за границы (полученные по найму в виде заработной платы или иного аналогичного вознаграждения за выполненные работы, оказанные услуги, или от продажи имущества, располагавшегося за границей).

Ставка подоходного налога единая в отношении всех доходов, будь то заработная плата, дивиденды, доходы от продажи имущества или другие, и равняется 12%.

Декларация представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 1 марта 2013 года. Налоговый орган произведет расчет подоходного налога и вручит извещение на его уплату. Уплатить подоходный налог необходимо не позднее 15 мая 2013 года.

Бланк налоговой декларации размещен на официальном сайте МНС nalog.gov.by и при необходимости его можно распечатать, также бланк декларации можно приобрести в пунктах продажи Белсоюзпечати, размещенных в помещениях налоговых органов, или в специализированных магазинах.

Декларация может быть представлена любым удобным для гражданина способом: лично или через уполномоченное лицо, по почте, а также в электронном виде (при наличии права электронной подписи).

Представить декларацию о полученных доходах могут и граждане, которые получали в 2012 году доходы не по месту основной работы (по договорам подряда, из-за границы и др.) и имеют право на получение налоговых льгот в виде стандартного, социального, имущественного или профессионального налогового вычета. Право на социальный налоговый вычет имеют плательщики, оплатившие обучение (свое или близкого родственника) в учреждении образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, имущественный – состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и понесшие расходы на приобретение или строительство жилья, профессиональный – авторы произведений науки, литературы, искусства и т.п.

Иными словами, если человек, имеющий место основной работы, получает еще и доходы не по месту основной работы, то в отношении таких доходов при наличии права на соответствующие налоговые вычеты он может обратиться за их получением в налоговый орган. В налоговый орган необходимо представить налоговую декларацию, указать в ней доходы, полученные не по месту основной работы, а также приложить к ней документы, подтверждающие право на налоговые вычеты.

В последние годы отмечается рост количества представленных гражданами деклараций. В первую очередь это связано с повышением уровня налоговой культуры граждан. Все чаще граждане, в том числе и получавшие теневые доходы, стараются задекларировать полученный доход, так как понимают, что если они попадут в поле зрения налоговых органов, им придется уплатить не только подоходный налог, но и штраф. Кроме того, растет число граждан, обращающихся в налоговые органы за получением льгот. Так, в 2012 году декларации по подоходному налогу представили свыше 34 тыс. граждан, что на 23% больше по сравнению с 2011 годом. При этом более половины (свыше 17 тыс.) обратились за получением имущественного налогового вычета. По данным на 30 января 2013 года, налоговые декларации за 2012 год подали около 2 тыс. человек, в том числе свыше 900 человек обратились за получением налогового вычета.

Если декларация представляется в налоговый орган по почте, то днем подачи такой декларации считается дата почтового отправления. В том случае, если в отправленной по почте декларации заполнены не все реквизиты или не приложены необходимые документы, налоговый орган может предложить плательщику представить дополнительно необходимую информацию или документы. При этом днем подачи декларации считается дата ее первоначального представления. Следует обратить внимание, что если недостающие сведения или документы так и не будут представлены в налоговый орган и это повлечет неуплату или неполную уплату подоходного налога в бюджет, к плательщику могут быть применены меры административной ответственности.

Если излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату, плательщик может обратиться в налоговый орган с письменным заявлением. Возврат налога производится в течение месяца со дня подачи заявления при отсутствии у плательщика неисполненных налоговых обязательств. Обращаю внимание, что подать заявление о возврате налога можно не позднее трех лет со дня уплаты налога.

Если нарушен срок представления декларации, то в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях гражданин может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа. Так, при наличии подлежащей к уплате суммы налога и просрочке представления декларации более чем на три рабочих дня штраф составит от двух до десяти базовых величин (в настоящее время одна базовая величина - Br100 тыс.). Такая же ответственность предусмотрена и в случае, если налога к уплате нет, но срок представления декларации нарушен более чем на 12 месяцев.

Может сложиться ситуация, когда декларация представлена вовремя, но налог не уплачен или уплачен не в полном объеме. Если неуплаченная сумма налога превышает базовую величину (Br100 тыс.), штраф составит 15% от этой суммы, но не менее 0,5 базовой величины (то есть не менее Br50 тыс.).

В случае установления факта неполной уплаты или неуплаты налога применяется административная ответственность.

При обнаружении в декларации неточностей, которые могут повлечь неуплату или неполную уплату налога, гражданину рекомендуется представить уточненную декларацию, указав в ней достоверные сведения.

В данном случае гражданину необходимо представить в налоговый орган декларацию, указав в ней сумму в размере Br40 млн., полученную в виде возврата взносов, с которых был предоставлен имущественный налоговый вычет. Налоговый орган произведет расчет налога с Br40 млн. по ставке налога 12% и предъявит налог к уплате на основании извещения.

При обнаружении в декларации неточностей, которые могут повлечь неуплату или неполную уплату налога, гражданину рекомендуется представить уточненную декларацию, в которой устранена допущенная неточность.

В этом случае обязанности представлять декларацию нет, поскольку и в отношении дохода, полученного от продажи в течение пяти лет одной квартиры, и в отношении дохода, полученного от продажи в течение пяти лет одного гаража, законодательством предусмотрена льгота в виде полного освобождения от подоходного налога.

Если физическое лицо получает выигрыш от организации, осуществляющей лотерейную деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь, такие доходы полностью освобождаются от налогообложения и декларированию не подлежат. Вместе с тем, если выигрыш получен от организации, которая занимается лотерейной деятельностью на территории иностранного государства, то такой доход, полученный из-за границы, необходимо задекларировать.