Да, поскольку декларация представляется в разрезе каждой иностранной организации. В изложенной ситуации налоговым агентом не была отражена вторая сумма дохода нерезидента.

В приведенной ситуации применяется ставка по Соглашению в размере 5% процентов при наличии справки о подтверждении резидентства.

Если услуги оказывал филиал иностранной организации и он является самостоятельной организацией или самостоятельным плательщиком в иностранном государстве, то указанное подтверждение может быть принято. Если же филиал не является самостоятельной организацией, не состоит на учете в налоговом органе отдельно от головной организации, а также находится в одном государстве с головной организацией, такое подтверждение недействительно.

Возврату нерезиденту подлежит сумма налога на доходы, которая была получена из бюджета. В первой ситуации оснований для включения курсовых разниц в состав внереализационных расходов, учитываемых для целей налогообложения, у налогового агента не имеется.

Плательщиками налога на доходы иностранных организаций, согласно статье 145 Налогового кодекса, признаются иностранные организации. В свою очередь плательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком данного налога. Он признается налоговым агентом и обязан удерживать налог из суммы дохода, причитающегося иностранной организации. Соответственно, поскольку налог удерживается из дохода, двойное налогообложение отсутствует.

Помимо этого, плательщик (иностранная организация) в том случае, когда он является налоговым резидентом страны, с которой Республикой Беларусь заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, вправе применить преференции, установленные в данном соглашении, предоставив для этого налоговому агенту подтверждение о налоговом резидентстве. Подтверждение иностранная организация должна получить в налоговом органе государства, налоговым резидентом которого она является.

Осуществление платежей посредством интернет-эквайринга объектом налогообложения налогом на доход не является. Маркетинговые услуги, оказываемые белорусскому субъекту хозяйствования, являются объектом обложения налогом на доход по ставке 15%. Однако в случае применения норм соглашения об избежании двойного налогообложения исчисленная сумма налога не подлежит уплате исходя из положений статьи "Прибыль от коммерческой деятельности" указанного соглашения.

Для применения данной преференции необходимо, чтобы иностранный контрагент по сделке предоставил подтверждение своего налогового резидентства белорусскому контрагенту до наступления срока представления налоговой декларации по налогу на доход, то есть до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором иностранной организации был начислен (выплачен) доход.

При заключении договора с иностранной организацией необходимо сразу уведомить ее о необходимости представить такое подтверждение. Перечень стран, с которыми РБ заключены соглашения об избежании двойного налогообложения, расположен на сайте МНС в разделе "Международное сотрудничество".

Оказанием услуг по продвижению товаров на рынке является выполнение исполнителем комплекса маркетинговых мероприятий в целях увеличения доли товара на рынке; вывод товара на рынок; увеличение его узнаваемости; привлечение новых клиентов и т.п.

Доходы иностранных организации от оказания маркетинговых услуг, получаемые из источников в Республике Беларусь, подлежат налогообложению налом на доход согласно подпункту 1.12.1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса (ставка налога на доход – 15 %). Вместе с тем статья 7 Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Польша, предусматривает налогообложение данного дохода в Польше.

Для применения преференций налогового соглашения польская компания должна предоставить белорусской организации подтверждение налогового резидентства в Республике Польша. Подтверждение должно быть представлено до установленной законодательством даты представления декларации по налогу на доходы иностранных организаций, в которой должна быть отражена налоговая база и налоговое обязательство по данному объекту налогообложения.