В среднем удельный вес поступлений налога на прибыль на протяжении последних трех лет в объеме поступлений, контролируемых налоговыми органами, сохраняется на одном уровне – 11,9% по итогам 2014 года и 11,3% по итогам 2016 года.

Стабильная динамика поступлений свидетельствует о правильном курсе совершенствования налогового законодательства.

Прибыль является главным побудительным мотивом развития предпринимательской деятельности в условиях рыночной экономики. Понятие "экономически обоснованные затраты" у наших ближайших соседей существует уже не первый год. Системно проводимый анализ контрольных мероприятий показал необходимость законодательного закрепления именно такого термина и именно с критериями, записанными в Налоговом кодексе.

Полагаю, что пока об этом говорить преждевременно, поскольку документы готовятся пакетным принципом, и как только будут выработаны конкретные направления, они будут обнародованы еще до принятия.

Переходя к практическим вопросам, хотелось бы обратить внимание, что поэтапная корректировка налоговой системы в целом и налогообложения прибыли в частности была направлена на упрощение и снятие ограничений, в связи с чем способы определения налоговой базы являются оптимальными.

Ставка налога на прибыль на территории нашей страны одна из самых низких в регионе при отсутствии нормирования расходов и минимальных ограничениях (в России она составляет 20% и действует нормирование расходов, в Казахстане – 20%). Поэтому бизнесу нет необходимости изыскивать различные схемы, направленные на минимизацию налога на прибыль.

Все суммы курсовых разниц указываются в строках, отражающих суммы внереализационных доходов и расходов. При этом положительные курсовые разницы, образующие доходы от переоценки дебиторской задолженности по дивидендам, отражаются в графе по ставке 12% (п. 5 ст. 142 НК).

Затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг) признаются экономически обоснованные затраты. Стоимость основных средств в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, включается поэтапно частями путем начисления амортизации в установленном порядке. Следовательно, та часть первоначальной стоимости, которая относится к экономически необоснованным затратам, не подлежит включению в состав затрат.

Ответ содержится в вопросе. Необходимо учитывать на основании подпункта 3.7 статьи 128 НК, который регламентирует порядок отражения сумм, поступивших в счет возмещения вреда и убытков.

В данной ситуации необходимо руководствоваться общим принципом ограничений, установленных для выплат физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам (подп.1.3 п.1 ст.131 НК). Следовательно, если гражданин уже стал работником и такие выплаты не предусмотрены законодательством или выплачены сверх размеров, предусмотренных законодательством, то возмещение стоимости оплаты прохождения обязательного предварительного медосмотра в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, не относится.

До 1 января 2015 года действовала норма, регламентирующая, что уменьшающие налогооблагаемую прибыль затраты, производимые до начала осуществления деятельности организации по освоению новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы), отражаются в порядке, предусмотренном учетной политикой организации, но не ранее чем со дня начала осуществления деятельности организации, эксплуатации производств, цехов и агрегатов.

В настоящее время необходимо руководствоваться только нормой подпункта 2.3 пункта 2 статьи 130 НК. При определении прибыли от реализации произведенных товаров (работ, услуг), а также приобретенных товаров принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары (работы, услуги), рассчитанные на основе данных бухгалтерского учета, если такое распределение предусмотрено законодательством о бухгалтерском учете и отчетности.

Следовательно, если в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, применяемыми на данном предприятии, установлена необходимость распределения затрат, это необходимо делать и в налоговом учете для определения суммы налога на прибыль.

Полагаю, возможно включить эти расходы в состав внереализационных расходов. Такие расходы действительно связаны с деятельностью организации, но так как они не поименованы в этой статье и являются оспоримыми, необходимо руководствоваться подпунктом 3.27 пункта 3 статьи 129 НК и учитывать их по мере фактического осуществления.

Расходы плательщика по оплате услуг организаций, оказывающих услуги по приему документов на получение виз, могут быть включены в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении прибыли, в том случае, если необходимость получения визы работниками является неотъемлемым условием осуществления предпринимательской деятельности организации, и при условии, что работа сотрудников организации, получающих визы, связана с постоянным выездом за пределы Беларуси при наличии соответствующих подтверждающих документов, в частности подтверждающих командировку работников. Безусловным основанием для включения таких оплат в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, является сам факт командировки.

Сумма определяемых в порядке, установленном законодательством, курсовых разниц, возникшая при пересчете в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь, выраженной в иностранной валюте стоимости обязательств, возникших в связи с осуществлением затрат, не учитываемых согласно статье 131 НК при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, не может уменьшать налогооблагаемую прибыль. При этом перечень ограничений, установленных статьей 131 НК, не является исчерпывающим.

Следовательно, ограничения, установленные статьей 131-1 НК, можно отнести к иным затратам, которые не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль. В связи с этим возникающие суммы курсовых разниц, приходящиеся на сумму обязательства, относящегося к превышению затрат, рассчитанному в соответствии со статьей 131-1 НК, не могут быть учтены при налогообложении.

Согласно статье 880 Гражданского кодекса Республики Беларусь по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Если на предприятии работники обладают полномочиями по совершению сделок по поручению нанимателя от своего имени, то оплата услуг привлеченной дочерней компании для целей налогообложения прибыли не может быть учтена, поскольку условием признания расходов экономически необоснованными является то, что работы, услуги должны относиться к обязанностям работника, состоящего с плательщиком в трудовых отношениях.