Если начисленные проценты подлежат налогообложению подоходным налогом, то облагается вся сумма начисленных процентов, а не превышение процентов, начисленных по ставке по договору над ставкой по банковскому вкладу (депозиту) до востребования.

В рассматриваемой ситуации речь идет о капитализации процентов, то есть о ежемесячном причислении суммы начисленных за предыдущий месяц процентов к основному вкладу. Мы будем говорить о договорах банковского вклада (депозита), заключенных с 1 апреля 2016 года.

Капитализированные (причисленные к вкладу) проценты освобождаются от подоходного налога, если выполняются следующие условия: договор банковского вклада (депозита) является долгосрочным, то есть заключен на срок один год и более в белорусских рублях, два года и более в иностранной валюте; физическое лицо не будет производить частичного снятия или пополнения вклада в период действия такого договора.

Если вкладчик в течение срока действия договора будет производить пополнение или частичное снятие средств с вклада, то начисленные на суммы пополнения или частичного снятия проценты, включая капитализированные проценты, облагаются подоходным налогом при условии, что ставка, по которой банк начисляет проценты, превышает размер ставки по банковскому вкладу до востребования.

Если договор банковского вклада (депозита) заключен на срок менее одного года в белорусских рублях или менее двух лет в иностранной валюте, и банк начисляет проценты по ставке, превышающей ставку по банковскому вкладу до востребования, то, выплачивая (ежемесячно причисляя к вкладу) проценты, банк удерживает подоходный налог.

При исчислении подоходного налога по доходам в виде процентов по банковским вкладам (депозитам) применяются социальные и имущественные налоговые вычеты, установленные статьями 165 и 166 Налогового кодекса. Такие вычеты будут представляться налоговыми органами на основании представляемых физическими лицами по окончании календарного года налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу, а также банком, если получателями процентов по вкладам (депозитам) будут являться работники такого банка.

Учитывая, что определить, какие конкретно денежные средства снимаются с вклада, не представляется возможным, с целью выработки единообразного подхода для всех банков Национальным банком и Министерством по налогам и сборам было принято решение считать частично снимаемыми денежными средствами именно те, которые имеют наименьший срок хранения.

Рассмотрим пример налогообложения подоходным налогом процентов, начисленных с учетом капитализации, по краткосрочному вкладу. Например, физическое лицо заключило 1 апреля 2016 года договор банковского вклада (депозита) в белорусских рублях сроком на 3 месяца под 30%

годовых с ежемесячной капитализацией процентов, и разместило во вклад Br10 млн. Порядок расчета подоходного налога в рассматриваемой ситуации следующий:

Начислены проценты за апрель 2016 года в сумме Br246 575.

Сумма подоходного налога составляет Br32 055 (налог удерживается, так как договор предусматривает размещение денег во вкладе на срок менее 1 года).

Начисленные проценты причисляются к телу вклада в сумме Br214 521 (246 575 – 32 055).

Тело вклада на 1 мая 2016 года составляет Br10 214 521 (10 000 000 + 214 521).

Начислены проценты за май 2016 года в сумме Br260 260 (на сумму вклада с учетом капитализированных процентов в размере Br10 214 521).

Сумма подоходного налога составляет Br33 834 рублей (налог удерживается, так как договор предусматривает размещение денег во вкладе на срок менее 1 года).

Начисленные проценты причисляются к телу вклада в сумме Br226 427 (260 260 – 33 834).

Тело вклада на 1 июня 2016 года составляет Br10 440 947 (10 000 000 + 214 521 + 226 427).

Начислены проценты за июнь 2016 года в сумме Br257 448 (на сумму вклада с учетом капитализированных процентов в размере Br10 440 947).

Сумма подоходного налога составляет Br33 469 (налог удерживается, так как договор предусматривает размещение денег во вкладе на срок менее 1 года)

Общая сумма начисленных за 3 месяца процентов по договору банковского вклада (депозита) составила Br764 283.

Общая сумма удержанного по договору банковского вклада (депозита) подоходного налога составила Br99 358.

Общая сумма чистого дохода по вкладу (депозиту) составила Br664 925.

Нет, не будет. Вопрос о налогообложении процентов возникает только в отношении договоров банковского вклада (депозита), заключенных до 1 апреля 2016 года.

Нет, не будет. Вопрос о налогообложении процентов возникает только в отношении договоров банковского вклада (депозита), заключенных после 1 апреля 2016 года.

Отвечая на вопрос по поводу налогообложения доходов по облигациям, необходимо уточнить, о каких облигациях идет речь.

Если Вы получаете доходы по облигациям Национального банка Республики Беларусь, эмитируемым при осуществлении денежно-кредитного регулирования, в том числе в целях формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь, то такие доходы освобождаются от подоходного налога.

Также освобождаются от подоходного налога доходы, полученные от реализации и погашения облигаций банков, открытого акционерного общества "Банк развития Республики Беларусь", кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций по цене выше их текущей стоимости на день продажи.

По вопросу обезличенных металлических счетов поясняем, что такие счета предназначены только для учета определенных драгоценных и иных металлов. Доход в виде процентов по таким счетам не начисляется.

Доход в виде процентов начисляется по депозитным металлическим счетам, которые предназначены для размещения драгоценных металлов в виде банковских слитков, привлеченных банками на условиях банковского вклада (депозита). Действие декрета №7 не распространяется на такие счета. Следовательно, проценты по депозитным металлическим счетам освобождаются от налогообложения подоходным налогом.