Вопросы конференции
Организация ввезла с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь подакцизные товары. В дальнейшем данные товары были конфискованы контролирующими органами и по решению суда обращены в собственность государства. Освобождаются ли от исчисления и уплаты акцизов товары, которые обращены в собственность государства?
Согласно ст.116 НК освобождаются от акцизов при ввозе на территорию Беларуси товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством.
Имеет ли право комитент, производящий алкогольную продукцию, при ее реализации на территории Республики Беларусь через комиссионера исчислять акцизы на день зачисления денежных средств на свой счет, если договором комиссии предусмотрено, что оплата за реализованные товары может производиться как на счет комиссионера, так и на счет комитента?
В соответствии с пунктом 1 указа № 471 "Об особенностях деятельности организаций алкогольной и пивоваренной отраслей" с 1 января 2015 года по 31 декабря 2016 года белорусским организациям, производящим алкогольную продукцию и (или) пиво, предоставлено право определять момент фактической реализации (передачи) подакцизных товаров по мере их отгрузки или по мере их оплаты для целей исчисления и уплаты акцизов в бюджет.
Если организации, производящие алкогольную продукцию и (или) пиво, определяют момент фактической реализации (передачи) подакцизных товаров по мере их оплаты, момент фактической реализации (передачи) определяется как приходящийся на налоговый период день зачисления денежных средств на счет плательщика. А в случае реализации подакцизных товаров за наличные денежные средства - день поступления этих средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки (передачи).
При этом днем зачисления денежных средств на счет плательщика при реализации подакцизных товаров на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров признается день зачисления денежных средств на счет комиссионера (поверенного). А в случае, если договором предусмотрено, что денежные средства за реализованные комиссионером (поверенным) подакцизные товары зачисляются на счет плательщика, - день их зачисления непосредственно на счет плательщика.
Таким образом, в случае должного документального закрепления вышеуказанных положений плательщик (комитент) вправе определять момент фактической реализации для целей исчисления акцизов как по дате зачисления денежных средств на счет комиссионера, так и по дате зачисления средств на счет плательщика (комитента).
Если организации, производящие алкогольную продукцию и (или) пиво, определяют момент фактической реализации (передачи) подакцизных товаров по мере их оплаты, момент фактической реализации (передачи) определяется как приходящийся на налоговый период день зачисления денежных средств на счет плательщика. А в случае реализации подакцизных товаров за наличные денежные средства - день поступления этих средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки (передачи).
При этом днем зачисления денежных средств на счет плательщика при реализации подакцизных товаров на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров признается день зачисления денежных средств на счет комиссионера (поверенного). А в случае, если договором предусмотрено, что денежные средства за реализованные комиссионером (поверенным) подакцизные товары зачисляются на счет плательщика, - день их зачисления непосредственно на счет плательщика.
Таким образом, в случае должного документального закрепления вышеуказанных положений плательщик (комитент) вправе определять момент фактической реализации для целей исчисления акцизов как по дате зачисления денежных средств на счет комиссионера, так и по дате зачисления средств на счет плательщика (комитента).
Согласно п.10 статьи 102 НК плательщики, имеющие право на применение ставки НДС в размере 0%, при реализации товаров, облагаемых по ставке 10%, могут применить ставку НДС в размере 10%, если местом реализации таких товаров признается территория Республики Беларусь (ч. 3 п. 10 ст.102 НК). Вправе ли экспортер, который уверен, что не получит подтверждающие вывоз документы, при экспорте продовольственных товаров в Россию исчислить НДС по ставке 10% и отразить оборот в налоговой декларации по НДС за тот отчетный период, на который приходится дата отгрузки товаров?
Нет, не вправе. При реализации товаров, вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Беларуси) в государства - члены Таможенного союза, в соответствии с п.1 ст.102 НК применяется ставка НДС в размере ноль (0) процентов, при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы республики.
Документальное подтверждение вывоза товаров производится в течение 180 дней, и в течение этого срока при отсутствии документального подтверждения обороты по реализации экспортируемых товаров в налоговой декларации по НДС не отражаются (п.2 ст.102 НК).
При отсутствии документов, подтверждающих вывоз товаров, до представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за тот отчетный период, в котором истек установленный срок, обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации того отчетного периода, в котором этот срок истек.
Причем к обороту по реализации товара при его отражении в налоговой декларации по истечении установленного срока вследствие отсутствия подтверждающих вывоз товаров документов применяется такая же ставка НДС, как и при реализации товара внутри страны (ч.3 п. 10 ст.102 НК).
Документальное подтверждение вывоза товаров производится в течение 180 дней, и в течение этого срока при отсутствии документального подтверждения обороты по реализации экспортируемых товаров в налоговой декларации по НДС не отражаются (п.2 ст.102 НК).
При отсутствии документов, подтверждающих вывоз товаров, до представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость за тот отчетный период, в котором истек установленный срок, обороты по реализации товаров отражаются в налоговой декларации того отчетного периода, в котором этот срок истек.
Причем к обороту по реализации товара при его отражении в налоговой декларации по истечении установленного срока вследствие отсутствия подтверждающих вывоз товаров документов применяется такая же ставка НДС, как и при реализации товара внутри страны (ч.3 п. 10 ст.102 НК).
Производится ли уплата акцизов в условиях действия ЕАЭС по ввезенным в 2015 году на территорию Республики Беларусь из Республики Армения подакцизным товарам, если оплата за эти подакцизные товары была произведена их продавцу третьим лицом, а не самим покупателем?
Объектом налогообложения акцизами при ввозе является объем ввозимых подакцизных товаров. Условие расчетов за приобретенные подакцизные товары не влияет на порядок уплаты акцизов при их ввозе.
Организация приобретает в Российской Федерации для собственных нужд дизельное топливо. Облагается ли акцизом данное топливо?
Исходя из положений п.п.1.8 ст.111 НК дизельное топливо является подакцизным товаром, а его ввоз на территорию Беларуси - объектом налогообложения (п.п.1.2 ст.113 НК), независимо от целей использования – для собственных нужд, производства, переработки или перепродажи.
При этом ввозимое в республику дизельное топливо, заправленное в бак и (или) иные емкости транспортного средства за пределами Беларуси в объемах, предусмотренных заводом - изготовителем транспортного средства, освобождается от акцизов (абз. 2 ст. 116 НК).
При этом ввозимое в республику дизельное топливо, заправленное в бак и (или) иные емкости транспортного средства за пределами Беларуси в объемах, предусмотренных заводом - изготовителем транспортного средства, освобождается от акцизов (абз. 2 ст. 116 НК).
Организация отгрузила в 2015 году произведенную подакцизную продукцию в Армению. В налоговой декларации по акцизам за какой налоговый период нужно будет исчислить акцизы, если по истечении установленного срока (180 дней со дня отгрузки) не будет получено от импортера заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов?
При отсутствии документов, подтверждающих фактический вывоз подакцизных товаров за пределы Беларуси, до представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по акцизам за тот налоговый период, в котором истек установленный срок, обороты по этим подакцизным товарам отражаются в налоговой декларации по акцизам того налогового периода, в котором истек установленный срок (п.2 ст.114 НК).
Организация-поставщик за досрочную поставку товара получила в 2015 году сумму премии в иностранной валюте, которая увеличивает налоговую базу НДС. Согласно учетной политике организации момент фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу НДС, признается в момент ее фактического получения. На какую дату подлежит пересчету в белорусские рубли сумма премии, полученной в иностранной валюте?
Подп.18.1 п.18 ст.98 НК установлено, что налоговая база НДС увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Моментом фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу налога на добавленную стоимость в соответствии с п.18 ст.98 НК, признается день, определяемый плательщиком (за исключением банков) в соответствии с учетной политикой организации как день отражения этих сумм в бухгалтерском учете либо как день их получения (ч. 2 п.8 ст.100 НК).
Так как учетной политикой продавца определен порядок определения момента фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу НДС, как момент получения, то при увеличении налоговой базы НДС сумма премии в иностранной валюте пересчитывается по курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на момент ее получения.
Моментом фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу налога на добавленную стоимость в соответствии с п.18 ст.98 НК, признается день, определяемый плательщиком (за исключением банков) в соответствии с учетной политикой организации как день отражения этих сумм в бухгалтерском учете либо как день их получения (ч. 2 п.8 ст.100 НК).
Так как учетной политикой продавца определен порядок определения момента фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу НДС, как момент получения, то при увеличении налоговой базы НДС сумма премии в иностранной валюте пересчитывается по курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на момент ее получения.
Поясните, пожалуйста, с какого периода применяется порядок определения налоговой базы НДС при выполнении строительных работ, изложенный в письме Министерства по налогам и сборам от 22.12.2014 №2-1-10/6293 "Об особенностях определения налоговой базы НДС".
С даты вступления в силу постановления Министерства архитектуры и строительства от 30 сентября 2011 года №44 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов по договорам строительного подряда" - с 15.03.2012.
Налоговой базой НДС у заказчика (застройщика) является его вознаграждение, определяемое в соответствии с подп. 24.2.2 п. 24 ст. 98 НК. В каком порядке исчисляется сумма НДС, предъявляемая третьему лицу (в том числе дольщику) с вознаграждения заказчика (застройщика) - по формуле: налоговая база x ставка НДС / 100 или налоговая база x ставка НДС / 120?
От суммы вознаграждения с применением расчета 20/120.
В январе 2015 года учредители приняли решение о ликвидации организации. На момент принятия решения у организации на счете 18 числятся уплаченные при ввозе товара из дальнего зарубежья суммы НДС, право на вычет которых "отложено" в соответствии с подп. 1.5 указа №361. Учетной политикой организации в 2014 и 2015 годах предусмотрено ведение книги покупок. В каком отчетном периоде организация, находящаяся в процессе ликвидации, может принять к вычету (вернуть) уплаченные суммы ввозного НДС? Может ли организация произвести вычет сумм НДС в соответствии с подп. 23.3 статьи 107 НК?
Согласно подп.23.3 п.23 ст.107 НК вычет сумм НДС производится в полном объеме у плательщиков, находящихся в процессе ликвидации (прекращения деятельности). Налоговыми вычетами признаются суммы НДС, уплаченные плательщиком при ввозе товаров в Беларусь (кроме ввоза товаров с территории государств - членов Таможенного союза). Они производятся на основании деклараций на товары, выпущенные в соответствии с заявленной таможенной процедурой, и документов (их копий), подтверждающих факт уплаты налога на добавленную стоимость.
Вычетам подлежит уплаченный плательщиком при ввозе товаров НДС после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком.
Исходя из подп.1.5 п.1 указа №361 суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров с 25 июля до 31 декабря 2014 года включительно, подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором истекло 90 календарных дней с даты их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой. Эта норма применялась, если ввезенные плательщиком товары были реализованы им в Беларуси в неизменном состоянии, в том числе в неизменном виде.
Таким образом, право на вычет ввозного НДС у организации наступит только по истечении 90 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой и включения этой суммы в книгу покупок за тот отчетный период, в котором истек установленный срок. Ранее этого момента вычет сумм ввозного НДС неправомерен.
Если на момент ликвидации плательщика право на вычет суммы НДС не наступает, то вычет не производится и положения подп.23.3 п.23 ст.107 НК не применяются.
Вычетам подлежит уплаченный плательщиком при ввозе товаров НДС после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком.
Исходя из подп.1.5 п.1 указа №361 суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров с 25 июля до 31 декабря 2014 года включительно, подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором истекло 90 календарных дней с даты их выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой. Эта норма применялась, если ввезенные плательщиком товары были реализованы им в Беларуси в неизменном состоянии, в том числе в неизменном виде.
Таким образом, право на вычет ввозного НДС у организации наступит только по истечении 90 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой и включения этой суммы в книгу покупок за тот отчетный период, в котором истек установленный срок. Ранее этого момента вычет сумм ввозного НДС неправомерен.
Если на момент ликвидации плательщика право на вычет суммы НДС не наступает, то вычет не производится и положения подп.23.3 п.23 ст.107 НК не применяются.
Директор ЧТЭУП ЛанксБелТранс. В апреле 2014 года приобрели автомобиль Форд-Транзит у физического лица через лизинговую компанию ИООО Микро Лизинг. В феврале получили извещение об увеличении стоимости приобретенного авто в связи с указом Президента РБ № 361. Попадаем ли мы под этот указ, и если да, то в течение какого срока мы должны выплатить получившуюся разницу. Спасибо.
Положения подп. 1.5 п.1 указа №361 распространяются на товары, ввезенные с 25 июля по 31 декабря 2014 года. Для ответа на данный вопрос требуется дополнительная информация.
Является ли объектом для целей исчисления НДС списанная как нереализованная продукция собственного производства?
Для ответа на этот вопрос необходимо знать причину списания нереализованной продукции.
- размещаются материалы рекламно-информационного характера.