Вопросы конференции
Собственником унитарного предприятия является общество с ограниченной ответственностью. Вправе ли указанное унитарное предприятие применять УСН в 2015 году при одновременном соблюдении критериев численности работников и валовой выручки? Иные препятствия для применения УСН, перечисленные в п. 5 ст. 286 НК, отсутствуют.
С 1 июля 2015 года вступает в силу положение подпункта 5.7 пункта 5 статьи 286 НК. В этой связи, начиная с указанной даты, не вправе применять упрощенную систему налогообложения унитарные предприятия, собственником имущества которых является юридическое лицо, а также коммерческие организации, более 25% акций (долей в уставном фонде) которых принадлежат одной или в совокупности нескольким другим коммерческим и (или) некоммерческим организациям.
Организация с 2012 года применяет УСН и ведет бухгалтерский учет. В январе 2015 года погашена дебиторская задолженность за товары, отгруженные в 2013 году. В размере этой задолженности в 2013 году был создан резерв по сомнительным долгам. Возникает ли в 2015 году объект налогообложения налога при УСН в связи с погашением задолженности, под которую резерв по сомнительным долгам был создан в 2013 году в период применения УСН?
В соответствии с подпунктом 3.19 пункта 3 статьи 128 НК в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде снижения или аннулирования отчислений в резервы, расходы на формирование которых были признаны в предшествующих отчетных периодах в составе внереализационных расходов или в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении.
Поскольку организация с 2012 года является плательщиком налога при УСН и, соответственно, расходы на формирование резервов не признавались ею внереализационными расходами или затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении, вышеуказанный внереализационный доход не возникает.
Поскольку организация с 2012 года является плательщиком налога при УСН и, соответственно, расходы на формирование резервов не признавались ею внереализационными расходами или затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении, вышеуказанный внереализационный доход не возникает.
Вправе ли применять УСН организации, которые сдают помещения частной формы собственности, находящиеся у них на основании договора аренды или безвозмездного пользования, в субаренду или аренду?
Такие организации, если они не являются научно-технологическими парками либо инкубаторами малого предпринимательства, с 1 апреля 2015 не смогут применять упрощенную систему налогообложения в соответствии подпунктом 5.1.2 прим.3 пункта 5 статьи 286 НК, который вступает в силу с этой даты.
Унитарным предприятием, применяющим УСН, от учредителя по его решению безвозмездно получен автомобиль. Надо ли уплачивать налог при УСН в данном случае?
Нет. К внереализационным доходам организации, образующим налоговую базу налога при УСН, относятся доходы, включаемые в соответствии с Налоговым кодексом в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль. Подпунктом 4.9.4 пункта 4 статьи 128 НК определено, что в состав внереализационных доходов не включаются товары (работы, услуги), имущественные права, денежные средства, безвозмездно полученные при безвозмездной передаче в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа.
Организация, осуществляющая розничную торговлю приобретенными товарами, применяла в 2014 году и продолжила применение УСН без уплаты НДС в 2015 году. В III квартале 2014 года (отчетный период – квартал) валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года превысила Br4,1 млрд. Может ли организация с 1 января 2015 года вновь применять ставку налога при УСН в размере 3% в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров?
В таком случае в силу части пятой пункта 2 статьи 289 НК организация не может в IV квартале 2014 года и в течение 2015 года применять ставку налога при УСН в размере 3% (без уплаты НДС) в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров.
С 1 января 2016 года будет упразднена ставка налога при УСН в размере 3% без уплаты НДС, применяемая в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров. В связи с чем принято такое решение?
Действительно, изменениями в Налоговый кодекс предусмотрена отмена ставки налога при УСН в размере 3% без уплаты НДС, применяемая в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров. Напомню, что речь идет о малых предприятиях с численностью работников не более 15 человек и валовой выручкой не более Br4,1 млрд. в год.
С 1 января 2016 года предприятия, которые осуществляют розничную торговлю приобретенными товарами, будут уплачивать налог при упрощенной системе либо по ставке 5% без уплаты НДС, либо по ставке 3% с уплатой НДС.
Это позволит уравнять налоговую нагрузку для отдельных категорий плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. В настоящее время организации розничной торговли, имеющие возможность применять пониженную ставку в размере 3% без уплаты НДС, находятся в приоритетном положении по сравнению с такими же малыми организациями, занимающимися производственной деятельностью, выпуском товаров, выполнением работ или оказанием услуг.
Кроме того, это очередной шаг к унификации нашего законодательства с законодательством стран - партнеров по Евразийскому экономическому союзу, прежде всего Российской Федерации и Казахстана, которые не имеют подобных пониженных ставок в отношении каких-либо видов деятельности, а тем более в отношении розничной торговли.
С 1 января 2016 года предприятия, которые осуществляют розничную торговлю приобретенными товарами, будут уплачивать налог при упрощенной системе либо по ставке 5% без уплаты НДС, либо по ставке 3% с уплатой НДС.
Это позволит уравнять налоговую нагрузку для отдельных категорий плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. В настоящее время организации розничной торговли, имеющие возможность применять пониженную ставку в размере 3% без уплаты НДС, находятся в приоритетном положении по сравнению с такими же малыми организациями, занимающимися производственной деятельностью, выпуском товаров, выполнением работ или оказанием услуг.
Кроме того, это очередной шаг к унификации нашего законодательства с законодательством стран - партнеров по Евразийскому экономическому союзу, прежде всего Российской Федерации и Казахстана, которые не имеют подобных пониженных ставок в отношении каких-либо видов деятельности, а тем более в отношении розничной торговли.
ЧТУП применяет УСН с ведением учета в книге. Арендуется офисное помещение (20 кв.м.). От того же юрлица переданы в безвозмездное пользование павильоны (86,4 кв.м.). Нужно ли вести учет в шестом разделе книги?
Все капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, которые находятся на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, и в отдельных случаях, указанных в статье 291 НК, в пользовании, должны отражаться в книге учета доходов и расходов.
- размещаются материалы рекламно-информационного характера.