Вопросы конференции
В НК уточнено, что при передаче имущества в безвозмездное пользование объект налогообложения НДС отсутствует, если ссудодателю не возмещаются расходы по содержанию имущества и (или) иные расходы, связанные с имуществом, либо в безвозмездное пользование передается имущество государственной формы собственности и обязанность возмещения ссудодателю вышеназванных расходов предусмотрена Указом Президента Республики Беларусь от 29.03.2012 №150 "О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом" (подп. 2.21 п. 2 ст. 93 НК). Возникает ли у ссудодателя объект обложения НДС, если: договор ссуды заключен вне рамок указа №150, и ссудополучатель возмещает ссудодателю стоимость электроэнергии, а иные затраты (амортизация, налоги и т.д.) - не возмещает; ссудополучатель возмещает стоимость электроэнергии и иные затраты (амортизация, налоги и т.д.)?
Да, возникает. Налоговая база в таком случае определяется как сумма возмещаемых ссудодателю расходов по передаче имущества в безвозмездное пользование, включая возмещаемые ссудодателю стоимость электроэнергии (за исключением приобретенной, а также за исключением стоимости приобретенных работ (услуг), возмещаемой ссудодателю в соответствии п.п. 2.12.2 п.2 статьи 93 НК), амортизации, налогов и т.д.
С 2015 года упразднено ограничение права налоговых органов в проведении проверок по вопросу обоснованности возврата из бюджета сумм налоговых вычетов по НДС в зависимости от размера данной суммы (п. 6 ст. 103 НК). В каком порядке в 2015 году будут проводиться указанные проверки?
С нового года исключено ранее применявшееся ограничение по возможности проведения внеплановой налоговой проверки обоснованности заявленных плательщиком к возврату (зачету) из бюджета сумм превышения налоговых вычетов по НДС только в случае превышения 3000 базовых величин, в связи с чем права налоговых органов в этой части стали шире. Теперь налоговый орган вправе по собственной инициативе либо по инициативе плательщика провести в установленном порядке такую проверку.
Порядок организации и проведения проверок регулируется указом от 16 октября 2009 года №510 "О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь".
Применяются ли в 2015 году нормы Указа Президента Республики Беларусь от 21.07.2014 №361 в части ограничения налоговых вычетов по импортным товарам? В каком порядке принимаются к вычету суммы НДС, уплаченные в отношении товаров, ввезенных до 31 декабря 2014 года, по которым 90 календарных дней истекает в 2015 году? Новый указ не планируется?
Положения указа № 361, ограничивающие права плательщиков на принятие к вычету определенных сумм "ввозного" НДС, применялись до 31 декабря 2014 года включительно. Суммы НДС, уплачиваемые при ввозе товаров, с 1 января 2015 года под ограничительные меры, установленные указом № 361, не попадают. Суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров в рамках указа № 361 до 1 января 2015 года, подлежат вычету в том отчетном периоде, в котором истекло 90 календарных дней, установленных указом №361. Вопрос установления в 2015 году ограничительных мер в отношении сумм "ввозного" НДС, аналогичных применявшимся в 2014 году, в настоящее время находится в стадии обсуждения.
Работникам, направленным на работу вахтовым методом в Российскую Федерацию, не предоставлялось бесплатное жилье. По возвращении они представили документы, в соответствии с которыми понесенные ими расходы на проживание превысили нормы, установленные постановлением Минфина от 30.01.2001 №7. Работникам возмещены данные расходы в полном размере. В каком порядке учитываются при налогообложении прибыли суммы возмещения в 2015 году?
При неизменных положениях Инструкции о порядке, условиях и размерах выплаты компенсаций за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие), утвержденной постановлением Министерства труда и социальной защиты от 25 июля 2014 года №70 (Инструкция №70), с 1 января 2015 года порядок участия указанных в вопросе расходов в формировании налоговой базы налога на прибыль не изменился. Соответственно, указанные в вопросе расходы учитываются плательщиком в соответствии с положениями пункта 10 Инструкции № 70, т.е. в пределах установленных норм.
Организация за счет собственных источников увеличила уставный фонд. Сумма увеличения распределена между участниками организации не пропорционально их вкладам. В результате такого распределения у некоторых участников процентные доли участия в уставном фонде организации уменьшились, при этом суммы вкладов – увеличились у всех участников. В дальнейшем один из таких участников вышел из состава общества, при определении его дохода в качестве расходов учитываются также эти суммы увеличения в соответствии с подп. 3.4 ст. 128 Налогового кодекса, без пересчета в доллары США. Подлежат ли обложению налогом на прибыль доходы в виде увеличения сумм уставного фонда на дату принятия решения о распределении долей участников, у которых процентные доли уменьшились?
Согласно подпункту 3.4 пункта 3 статьи 128 НК в состав внереализационных доходов включаются доходы участника (акционера) организации в виде долей в уставном фонде (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций, произведенного за счет собственного капитала организации, в случае изменения процентной доли участия в уставном фонде организации хотя бы одного из участников (акционеров) более чем на 0,01%. Такие доходы отражаются на дату принятия решения о распределении (перераспределении) долей в уставном фонде (паев, акций), увеличения номинальной стоимости акций.
Следовательно, в случае изменения процентной доли участия в уставном фонде организации хотя бы одного из участников (акционеров) более чем на 0,01% внереализационный доход возникает у всех участников (акционеров), а не только у того, у которого доля участия увеличилась.
Следовательно, в случае изменения процентной доли участия в уставном фонде организации хотя бы одного из участников (акционеров) более чем на 0,01% внереализационный доход возникает у всех участников (акционеров), а не только у того, у которого доля участия увеличилась.
Следует ли восстанавливать инвестиционный вычет по основному средству, переданному в качестве вклада в уставный фонд другой организации?
Да, инвестиционный вычет восстанавливается, поскольку на основании норм Гражданского кодекса Республики Беларусь будет иметь место отчуждение основного средства (переход права собственности).
Автомобиль организации попал в ДТП, полученное страховое возмещение не покрывает расходы на ремонт. Виновное лицо не установлено. В каком порядке следует отразить списание не покрытых возмещением затрат?
Расходы по ремонту автомобиля учитываются в затратах, учитываемых при налогообложении, и включают, в том числе, сумму не покрытых возмещением затрат.
С 2015 года в статью 129 Налогового кодекса введен подп. 3.26-6 в отношении отчислений в ФСЗН и Белгосстрах, согласно которому в нем отражаются указанные отчисления на все выплаты за исключением перечисленных в подп. 2.10 ст.130 НК. Следует ли теперь отчисления на выплаты работникам, занятым на объектах соцкультбыта, находящихся на балансе организаций, не показывать по подп. 3.26. ст. 129 НК, а учитывать при налогообложении по подп. 3.26-6 ст. 129 НК?
С 1 января 2015 года обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные в порядке, установленном законодательством, на все выплаты работникам, а также лицам, выполняющим работу по гражданско-правовым договорам, за исключением перечисленных в подпункте 2.10 пункта 2 статьи 130 НК, включаются в состав внерализационных расходов на основании подпункта 3.26-6 пункта 3 статьи 129 НК. Данный порядок применяется и в отношении отчислений на выплаты работникам, занятым на объектах соцкультбыта, находящихся на балансе организаций.
Накопленные на 1 января 2015 года затраты на пусковые расходы, "ожидавшие" появления первой выручки в налоговом учете, могут быть списаны на затраты, участвующие при налогообложении, согласно учетной политике – единовременно в 1 квартале 2015 года или частями - на протяжении какого периода? До 31 декабря 2015 года или организация вправе перенести их отражение и на последующие годы?
Поскольку законом "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь" не предусмотрено каких-либо переходных положений, связанных с исключением с 1 января.2015 года подпункта 2.1 пункта 2 статьи 130 НК, организация вправе в соответствии со своей учетной политикой учесть пусковые расходы, произведенные в ноябре-декабре 2014 года, единовременно либо на протяжении определенного периода в соответствующих суммах.
В налоговом кодексе прописан порядок учета при налогообложении разницы между курсами валют на определенные цели (подп. 2.12 ст. 130 НК). В отдельных случаях разницы между курсами не учитываются при налогообложении, например, при приобретении валюты для перечисления дивидендов. При покупке валюты банку уплачивается комиссионное вознаграждение. Возникает вопрос, что делать с комиссионным вознаграждением по таким операциям, можно ли его полностью учесть при исчислении прибыли в составе затрат?
Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 131 Налогового кодекса при налогообложении не учитываются затраты на выполнение организацией или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Следовательно, комиссионное вознаграждение банку при покупке валюты на цели, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, как и расходы на приобретение иностранной валюты в сумме разницы между курсом покупки и официальным курсом, установленным Национальным банком на момент покупки, не учитывается при налогообложении прибыли.
Следовательно, комиссионное вознаграждение банку при покупке валюты на цели, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, как и расходы на приобретение иностранной валюты в сумме разницы между курсом покупки и официальным курсом, установленным Национальным банком на момент покупки, не учитывается при налогообложении прибыли.
Основные средства частично используются при особом режиме налогообложения. К примеру, есть оптовая, розничная торговля автомобилями и деятельность СТО. Приобретено транспортное средство, обслуживающее все виды деятельности. Можно ли применить инвестиционный вычет в части, относящейся к общеустановленной деятельности, принцип его определения вправе ли организация закрепить самостоятельно в учетной политике?
На основании абзаца второго части восьмой подпункта 2.6 пункта 2 статьи 130 НК инвестиционный вычет не применяется к первоначальной стоимости основных средств, используемых (полностью или частично) или предназначенных для использования (полностью или частично) в деятельности, по которой организация не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения.
Таким образом, инвестиционный вычет к первоначальной стоимости транспортного средства, частично используемого в деятельности, по которой организация не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения, применен быть не может.
Таким образом, инвестиционный вычет к первоначальной стоимости транспортного средства, частично используемого в деятельности, по которой организация не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения, применен быть не может.
При налогообложении не учитываются выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством. Учитываются ли при налогообложении единовременная выплата на оздоровление в размере, определяемом коллективным договором, соглашением, трудовым договором (ст.182 ТК); выплаты за работу в сверхурочное время, в государственные праздники, праздничные и выходные дни сверх заработной платы, начисленной за указанное время, конкретный размер которой определяется в иных организациях - трудовым договором и (или) локальным нормативным правовым актом (ст.69 ТК)?
Да, учитываются.
- размещаются материалы рекламно-информационного характера.