Вопросы конференции
При прекращении применения единого налога на период не менее 12 месяцев, например с февраля 2014 года, возможен ли переход на применение УСН с февраля 2014 года?
До конца календарного года, в котором применение единого налога прекращено, организация не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Организация в 2013 году применяла УСН с НДС и определяла выручку по мере оплаты, а с 1 января 2014 года перешла на применение единого налога. В 2014 году поступает оплата за услуги по техобслуживанию, оказанные в 2013 году. В каком порядке облагается поступившая выручка? Необходимо ли исчислить НДС с данных сумм, если ранее они не были включены налоговую базу по НДС? Если да, то включаются ли в выручку суммы исчисленного НДС в этом случае?
Поскольку данная выручка не относится к услугам по техническому обслуживанию и ремонту, оказанным в период применения единого налога, такая выручка учитывается при определении валовой прибыли для целей исчисления налога на прибыль.
В соответствии с п.10 ст.103 и п.1 ст.92-1 НК в отношении услуг, оказанных в 2013 году, НДС необходимо исчислить в налоговом периоде, на который приходиться день поступления выручки, а в случае непоступления выручки в течение 60 дней со дня оказания услуг - в периоде, на который приходится такой день.
В соответствии с п.10 ст.103 и п.1 ст.92-1 НК в отношении услуг, оказанных в 2013 году, НДС необходимо исчислить в налоговом периоде, на который приходиться день поступления выручки, а в случае непоступления выручки в течение 60 дней со дня оказания услуг - в периоде, на который приходится такой день.
Куда относится остаток налоговых вычетов по НДС, имеющийся на дату перехода (01.01.2014) с общего режима налогообложения на единый налог?
Остаток налоговых вычетов по НДС прошлого налогового периода (по состоянию на 1 января 2014 года) сохраняется до наступления обстоятельств, позволяющих принять их к вычету, то есть до момента, когда у плательщика возникнут обязательства по уплате НДС, к примеру в соответствии со ст. 92 НК. Если плательщик единого налога осуществляет иные виды деятельности, облагаемые НДС, то остаток вычетов на 1 января 2014 года можно зачесть под исчисленный НДС по этим видам деятельности.
Согласно п.19.12 ст.107 НК суммы НДС, предъявленные при приобретении либо уплаченные при ввозе объектов, связанных с получением доходов (выручки) в части осуществления деятельности по оказанию услуг по техническому обслуживанию и ремонту, вычету не подлежат. Организация - плательщик единого налога, осуществляющая оказание услуг по обслуживанию и ремонту и торговлю запчастями к автомобилям, ввозит запчасти к автомобилям. Часть запчастей будет использована при оказании услуг по обслуживанию и ремонту, часть - реализована в розничной и оптовой торговле. На плательщиков единого налога возлагается обязанность по обеспечению раздельного учета выручки и затрат по реализации услуг по обслуживанию и ремонту (абз.1 п.9 ст.325-1 НК). Как правильно принимаются к вычету суммы ввозного НДС в этом случае, а также суммы НДС по общехозяйственным расходам?
Суммы НДС, уплаченные при приобретении либо при ввозе товаров, принимаются к вычету методом раздельного учета. Распределение сумм НДС по общехозяйственным расходам в общей сумме налоговых вычетов производится методом удельного веса.
Если организация перейдет в 2014 году по критерию численности на уплату единого налога на вмененный доход по доходам от услуг СТО, то как будут приниматься к вычету суммы НДС при исчислении НДС от других видов деятельности? Принимать к вычету входной НДС в полном объеме?
Ограничение налоговых вычетов по НДС установлено относительно покупок, связанных с получением доходов (выручки) в части осуществления деятельности по оказанию организациями, являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход, услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов (пп19.12 ст.107 НК). Суммы налоговых вычетов по покупкам, связанным с осуществлением иных видов деятельности, облагаемых НДС, принимаются к вычету в общеустановленном порядке.
Обязана ли организация, осуществляющая деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств, при списочной численности работников 16 чел. по состоянию на 1 января 2014 года начать применение единого налога на вмененный доход в соответствии со статьей 325-1 НК РБ.
Обязанность исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход не определяется численностью работников на определенную дату (в т.ч. на 1 января 2014 года). Обязанность начать применение единого налога установлена с 1-го числа месяца, за который списочная численность работников организации составляет не более 15 человек, и в котором организацией осуществляется деятельность по оказанию услуг по обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов (абз. 1 и 2 п. 2 ст. 325-1 НК РБ). То есть организация, осуществляющая деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств в январе текущего года, в случае если списочная численность ее работников за январь текущего года составит 15 и менее человек, обязана исчислить и уплатить единый налог за январь текущего года и применять его в дальнейшем.
При списочной численности работников за январь текущего года 16 и более человек обязанность организации, осуществляющей деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств, начать применение единого налога может возникнуть с любого последующего месяца, за который данная численность составит 15 и менее человек.
При списочной численности работников за январь текущего года 16 и более человек обязанность организации, осуществляющей деятельность по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств, начать применение единого налога может возникнуть с любого последующего месяца, за который данная численность составит 15 и менее человек.
Предприятие 5 человек - директор, главбух и 3 автослесаря. Предприятие реализацией автозапчастей не занимается, оказывает услуги по установке запчастей заказчика. Доходность приносят только три автослесаря, два из которых в настоящее время на больничных (у одного - инфаркт, а это длительное нахождение на больничном), работает один автослесарь, а за месяц надо заплатить налог за 5 человек. Сравнили доходность по г.Минск и Минской области, г.Браслав по платежеспособности населения на самом низу, даже увеличить стоимость нормо-часа нет возможности. В г.Браслав официально работают только два автосервиса, и те с нововведениями на грани краха. Как работать?
При оценке результата введения единого налога следует исходить не из механизма расчета этого налога, а из его суммы. Уплата единого налога заменяет уплату НДС и налога на прибыль. Размер ставки единого налога предельно низкий – 5%.
Определение списочной численности работников организации (для начала применения единого налога), а также средней численности работников организации за отчетный месяц (для исчисления единого налога) производится в целом по организации, исходя из количества всех работников, в том числе не участвующих в оказании услуг по обслуживанию и ремонту. При базовой доходности, равной Br26 млн., общая сумма налога у такой организации составляет Br6,5 млн.
При этом следует учитывать, что областным и Минскому городскому Советам депутатов предоставлено право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза, базовую доходность на одного работника в месяц, что позволяет регулировать ее размер в зависимости от места осуществления плательщиком деятельности по оказанию услуг.
Определение списочной численности работников организации (для начала применения единого налога), а также средней численности работников организации за отчетный месяц (для исчисления единого налога) производится в целом по организации, исходя из количества всех работников, в том числе не участвующих в оказании услуг по обслуживанию и ремонту. При базовой доходности, равной Br26 млн., общая сумма налога у такой организации составляет Br6,5 млн.
При этом следует учитывать, что областным и Минскому городскому Советам депутатов предоставлено право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза, базовую доходность на одного работника в месяц, что позволяет регулировать ее размер в зависимости от места осуществления плательщиком деятельности по оказанию услуг.
В результате расчета средней численности работников в целях исчисления вмененного налога возникают десятичные знаки. Вмененный налог следует исчислять с учетом десятичных знаков либо их следует округлять по правилам округления и вмененный налог исчислять исходя из целого числа (без десятичных знаков)?
Для целей исчисления налоговой базы по единому налогу списочная численность работников организации за месяц, средняя численность внешних совместителей за месяц и средняя численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам, за месяц принимаются с округлением до целого числа по правилам арифметики.
На нашей СТО работает 16 человек. В 2013 мы применяли УСН без уплаты НДС. Учет вели в книге учета доходов-расходов при УСН. Можем ли мы продолжить применение УСН в 2014 г. без уплаты НДС с ведением бухучета, если численность сотрудников составляет не менее 16 человек?
Да, можете, если списочная численность работников вашей организации за январь текущего года составила 16 и более человек. Однако следует учитывать, что обязанность применения единого налога может возникнуть в последующем, начиная с месяца, в котором списочная численность работников составит 15 и менее человек.
Организация ведет несколько видов деятельности: 1. Оказывает услуги СТО 2. Оптовая торговля 3. Розничная торговля. Согласно п. 9 ст. 235 главы 41.1 НК РБ плательщики единого налога не вправе применять особые режимы налогообложения, предусмотренные главами 34 и 36 настоящего Кодекса, в период применения единого налога и до конца календарного года, в котором его применение прекращено. Возникает вопрос: данный пункт имеет отношение ко всем видам осуществляемой деятельности организации либо только к оказываемым услугам СТО?
Названной нормой установлено ограничение на применение УСН для плательщиков единого налога, а не для деятельности по техническому обслуживанию и ремонту.
Если в организации, осуществляющей ремонт и техническое обслуживание автомобилей, списочная численность с 3 января составила 16 человек, обязана она с 1 января 2014 года применять единый налог на вмененный доход или она имеет право использовать другие системы налогообложения?
Показатель списочной численности работников на дату не используется для единого налога. Для определения начала применения единого налога принимается во внимание списочная численность работников организации за месяц, определяемая в порядке, установленном Белстатом, как списочная численность работников за месяц.
При этом следует отметить, что для целей применения данного режима налогообложения, помимо лиц, определенных Указаниями, в списочную численность не включаются работники, находящиеся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.
При этом следует отметить, что для целей применения данного режима налогообложения, помимо лиц, определенных Указаниями, в списочную численность не включаются работники, находящиеся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.
Как быть с оплатой налога, если СТО планирует в июле ремонт помещения, т.е. услуги населению и юрлицам оказываться не будут, а все работники будут отправлены в отпуска?
Исчисление и уплата единого налога производятся за все налоговые периоды, начиная с месяца, с которого организация обязана начать применение единого налога, до месяца (включительно), предшествовавшего месяцу, с которого прекращается применение единого налога, независимо от списочной численности работников организации и осуществления деятельности по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту.
Прекращение применения единого налога в течение года возможно с 1-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором прекращена деятельность организации по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту на период не менее 12 календарных месяцев. Условием такого прекращения является отражение факта прекращения деятельности в налоговой декларации.
Прекращение применения единого налога в течение года возможно с 1-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором прекращена деятельность организации по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту на период не менее 12 календарных месяцев. Условием такого прекращения является отражение факта прекращения деятельности в налоговой декларации.
- размещаются материалы рекламно-информационного характера.