Вопросы конференции
В течение какого периода организации применяют увеличенные ставки при наличии объекта сверхнормативного незавершенного строительства?
Коэффициент 2 к ставкам земельного налога по земельным участкам, занятым объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяется с месяца, следующего за месяцем, в котором истек нормативный срок строительства, и до месяца включительно, в котором утвержден акт приемки объекта строительства в эксплуатацию. Например, согласно проектной документации объект должен был быть введен в эксплуатацию в январе 2013 года, но фактически акт ввода в эксплуатацию утвержден только в мае 2013 года. Значит земельный налог в двукратном размере будет исчисляться с февраля по май (включительно).
Произошли ли изменения в сроках уплаты земельного налога?
Действительно, с 1 января 2013 года произошли некоторые изменения в сроках уплаты земельного налога. Так, плательщики получили право уплатить земельный налог один раз в год – не позднее 22 февраля текущего года, либо, как и прежде, платить налог ежеквартально. Кроме того, по сельскохозяйственным землям Налоговым кодексом были установлены специальные сроки уплаты, отличающиеся от сроков уплаты налога по земельным участкам иного назначения. С 2013 года организации могут выбирать, как им уплачивать земельный налог по землям сельхозназначения: в специальные сроки, установленные для таких земель, либо в общеустановленные, поквартально или один раз в год.
В какие сроки организации должны представлять налоговые декларации по земельному налогу в случае утраты права на льготу, появления объекта сверхнормативного незавершенного строительства, а также при применении особых режимов налогообложения?
Организации, у которых появилась обязанность исчислить земельный налог в связи с перечисленными событиями, должны представить налоговую декларацию по земельному налогу не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступили эти обстоятельства. Например, если организация утратила право на льготу в апреле 2013 года, налоговая декларация по земельному налогу должна быть представлена не позднее 20 мая 2012 года.
Произошли ли с 2013 года изменения в порядке учета предельных объемов выбросов, установленных ст. 205 НК?
Фактических изменений не произошло. В статью 205 Налогового кодекса перенесены нормы, которые в 2012 году содержались в Указе Президента Республики Беларусь от 11 июля 2012 года №312. Согласно этим нормам предельные объемы выбросов, установленные статьей 205 Налогового кодекса, распространяются как на стационарные, так и на нестационарные источники выбросов, что позволяет организациям, оказывающим незначительное вредное воздействие на атмосферный воздух, не уплачивать экологический налог за выбросы загрязняющих веществ.
Какие изменения произошли с 2013 года в структуре и размерах ставок экологического налога?
Ежегодно ставки экологического налога увеличиваются в связи с происходящими в экономике республики инфляционными процессами. Не стал исключением и 2013 год: ставки экологического налога увеличены в основном на 22%.
В ст. 205 НК, в редакции, действующей с 2013 года, упомянуты, в том числе, нестационарные источники выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух. Что понимается под нестационарными источниками выбросов? Можно ли нестационарные источники выбросов классифицировать как иные источники выбросов в атмосферный воздух, не являющиеся стационарными или мобильными источниками выбросов?
Закон «Об охране атмосферного воздуха» именно так и определяет нестационарные источники выбросов – это источники выбросов, не относимые к стационарным или мобильным.
Если в процессе осуществления деятельности производственной организации будут произведены выбросы ксилола (3-й класс опасности) от стационарных источников в количестве 150 кг и от нестационарных - 50 кг, обязана ли организация исчислить и уплатить экологический налог?
Налоговый кодекс дает право организации не исчислять экологический налог, если она осуществляет выбросы загрязняющего вещества 3-го класса опасности от всех источников выбросов (стационарных и нестационарых) в количестве менее 0,2 т. В приведенном примере общий выброс ксилола составляет 0,2 т, то есть условие, установленное Налоговым кодексом, не выполняется, поэтому экологический налог по этому веществу необходимо уплатить.
Организация исчисляет экологический налог исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога. Поскольку в 2013 году организация может уплачивать экологический налог ежеквартально либо раз в год, нужно ли уведомлять инспекцию МНС о выбранном порядке уплаты, и каким образом это сделать?
Безусловно, налоговым органам необходимо знать, какую периодичность уплаты экологического налога (один раз в год или ежеквартально) выбирает организация, поэтому формы налоговых деклараций по экологическому налогу дополнены справочной информацией о периодичности уплаты налога. Проставив знак в соответствующей графе, плательщик уведомляет налоговые органы, какой способ уплаты налога он выбирает в текущем году: один раз в год или ежеквартально.
В 2013 году плательщики могут уменьшить исчисленную сумму экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, в том числе, на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) в строительство и (или) реконструкцию установок по использованию возобновляемых источников энергии. Какие источники энергии относятся к возобновляемым?
К возобновляемым источникам энергии относятся энергия солнца, ветра, тепла земли, естественного движения водных потоков, древесного топлива, иных видов биомассы, биогаза, а также иные источники энергии. Налогоплательщики, которые осуществляют капитальные вложения в установки, использующие такие источники энергии и, следовательно, помогающие сэкономить ископаемые ресурсы, вправе возместить понесенные затраты за счет неуплаты экологического налога.
В 2013 году ставки экологического налога за хранение отходов производства в основном увеличены на 22%, однако для некоторых видов отходов производства они выросли на 40%. В связи с чем это произошло?
Ставки экологического налога, в том числе за хранение отходов производства, с целью учета инфляционных процессов увеличены в среднем на 22%. Вместе с тем для ряда крупнотоннажных отходов производства (твердые галитовые отходы, шламы галитовые глинистосолевые, фосфогипс и шлам химической полировки стекла), относящихся к 4-му классу опасности, установлена ставка, во много раз меньшая, чем для других отходов производства 4-го класса опасности. То есть для таких отходов производства фактически установлена льготная ставка экологического налога. С целью доведения ставки за хранение этих крупнотоннажных отходов до ставки, установленной за хранение иных отходов того же класса опасности, и в то же время недопущения резкого роста ставки, которое приведет к такому же резкому увеличению суммы экологического налога, принято решение о поэтапном увеличении ставки налога в течение нескольких лет.
Наша организация, применяющая УСН, арендует в г.Минске здание площадью 190 кв.м. у индивидуального предпринимателя, применяющего УСН. Индивидуальный предприниматель здание получил от иного физического лица в пользование по договору безвозмездного пользования недвижимым имуществом и является по договору ссудополучателем. Кто в данной ситуации является плательщиком по налогу на недвижимость в 2013 году -индивидуальный предприниматель-арендодатель-ссудополучатель, или организация-арендатор? Если плательщиком налога на недвижимость является организация-арендатор, применяющая УСН, включается ли арендуемая у физического лица (индивидуального предпринимателя) площадь в расчет общей площади объектов недвижимости (1500 кв.м), которые являются критерием для признания организации плательщиком налога на недвижимость?
В данном примере изначально заключен договор безвозмездного пользования между физическими лицами, а затем ссудополучатель заключает договор аренды с организацией. Поскольку Налоговым кодексом не установлено, что при заключении договора аренды (безвозмездного пользования) между физическими лицами собственник имущества теряет статус плательщика налога, то в данном случае плательщиком налога признается физическое лицо-собственник (ссудодатель).
Подпункт 3.13.3 пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса содержит положения, какие именно объекты должен включать индивидуальный предприниматель в расчет общей площади объектов недвижимости для определения критерия в 1500 кв.м. В нем не указано, что в этот расчет включаются и объекты, взятые в аренду (безвозмездное пользование) у физических лиц, а значит площадь этих объектов при определении критерия в расчете не участвует.
Подпункт 3.13.3 пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса содержит положения, какие именно объекты должен включать индивидуальный предприниматель в расчет общей площади объектов недвижимости для определения критерия в 1500 кв.м. В нем не указано, что в этот расчет включаются и объекты, взятые в аренду (безвозмездное пользование) у физических лиц, а значит площадь этих объектов при определении критерия в расчете не участвует.
Я ИП, применяю УСН, имею в собственности как ИП магазин (других объектов недвижимости не имею), сдаю его в аренду организации, также применяющей УСН. В 2012 году никто из нас не являлся плательщиком налога на недвижимость. В связи с новыми изменениями, вступившими в силу с 01.01.13г. в НК РБ, кто в 2013 году будет являться плательщиком налога на недвижимость?
Согласно Налоговому кодексу, если организация берет в аренду у индивидуального предпринимателя объект недвижимости, то обязанность по уплате налога на недвижимость переходит на организацию-арендатора. В данном примере организация-арендатор применяет упрощенную систему налогообложения, следовательно, при выполнении условий, которые определены в подпункте 3.13 статьи 286 НК, она будет являться плательщиком налога на недвижимость. В частности, если общая площадь зданий, сооружений, принадлежащих организации, в том числе на праве аренды, не превышает 1,5 тыс.кв.м, то налог на недвижимость не уплачивается.
- размещаются материалы рекламно-информационного характера.