По состоянию на сегодняшний день уже органами финансовых расследований возбуждено 20 уголовных дел по установленным фактам выплаты зарплаты в конвертах. И, наверное, самые яркие примеры - это факты выплаты зарплаты в конвертах, которые пересечены Департаментом финансовых расследований и нашим управлением по Брестской области в отношении 3 коммерческих структур Минска и Бреста. Сумма, выданных работникам, так называемых, серых зарплат составило более Br11 млн.

 

 Выявление и пресечение нарушений, которые связаны с выплатой зарплат в конвертах, уже не первый год являются одним из приоритетных направлений, которое отрабатывают налоговые органы. Вместе с тем, во исполнение поручения главы государства это работа была активизирована. Только за первое полугодие текущего года в рамках камерального контроля в адрес организации направлено 16,5 тыс. уведомлений и сообщений, по результатам которых подоходного налога добровольно уплачено порядка Br5 млн. Проведено 479 проверок, по результатам которых только подоходного налога предъявлено к уплате Br2,5 млн.

 В соответсвии с законом о декларировании налоговые органы анализируют информацию о доходах и расходах гражданина, приобретенном им имуществе. Не секрет, что в налоговый орган определяется большое количество информации, это информация о приобретении транспортных средств, недвижимого имущества, информация о доходов граждан, полученных в Республике Беларусь (это данные Фонда социальной защиты населения), информация о денежных переводах, поступающих из-за границы и ряд другой информации. Налогового органа самостоятельно без вызова гражданина анализирует эти полученные сведения, и если устанавливается превышение расходов над доходами на сумму не менее 250 базовых величин, то это уже является основанием для истребования декларации о доходах и имуществе и дальнейшее проведение проверки.

Вообще технология проверки очень несложная, если в двух словах обрисовать, то первое - это анализ. Если есть превышение 250 базовых величин, после этого у физического лица истребуется декларация о доходах и имуществе. На основании истребованной декларации и всей имеющейся в налоговом органе информации проводится сопоставление доходов и расходов. Проверяемый период, как правило, составляет 10 последних полных календарных лет и несколько месяцев текущего календарного года. Единственное, если физическое лицо заявить, что доходы на какие-то расходные части он получил более 10 лет назад, то проверка углубляется еще на более продолжительный период. То есть налоговые органы истребовали декларацию о доходах и имуществе, сделали сопоставления доходов и расходов, составили соответствующие расчеты, если денежных средств физическому лицу не хватает, то такому лицу направляется требование о представлении пояснений об источниках денежных средств. В течение месяца физическое лицо должно прокомментировать, какие доходы из законных и легальных источников он получил. Это может быть и какие-то кредиты, это могли быть подарки, займы, продажа какое-то имущества, те доходы, сведения о которых изначально отсутствовали в налоговых органах. Если физическое лицо уже не представит такие пояснения либо не сможет подтвердить, что у них были легальные источники доходов на покрытие тех расходов, которые уставил налоговый орган, то сумма превышения расходов над доходами облагается подоходным налогом. Ставка налога повышенная, она составляет 16%. То есть по итогам проверки, если человек не может пояснить источники, составляется акт проверки и ему направляется требование заплатить налог по ставке 16%.

 В Беларуси предусмотрено законодательство о декларировании физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов. То есть это одна из дополнительных мер по выявлению сокрытых от налогогооблажения доходов. То есть когда идет не прямая проверка предприятия, субъекта хозяйствования, индивидульного предпринимателя, а когда через расходную часть гражданина выявляется его сокрытие доходов. На примерах видно, что человек приобретает неоднократное имущество, а заработная плата у него либо отсутствует, либо она менее бюджета прожиточного минимума. Тогда сразу возникает вопрос, на какие доходы приобретено имущество? В этих целях и предусмотрено законодательство, которое позволяет через расходную часть человека выйти уже именно на то, что он где-то скрывает свои доходы.

За неуплату страховых взносов, если сумма не крупных размеров, предусмотрена административная ответственность. Штраф составит от 2 до 20 базовых величин на должностное лицо либо на индивидуального предпринимателя, у которого есть наемные лица. Уже в крупном размере это по статье 243.3 Уголовного Кодекса.

Я расскажу о последствиях, в результате которых пострадают сами люди. Рассмотрим три случая. Первый - когда человек приступает к выполнению работы без заключения трудового договора и выплата заработной платы производится только в конвертах без уплаты обязательных страховых взносов. В данном случае у работника отсутствует право на получение выплат по листкам нетрудоспособности. Следовательно, если человек заболеет, он будет болеть за счет собственных средств, он не защищен социально на предприятии, больничный выплачиваться ему не будет. Также в этот период у него не формируется ни трудовой, ни страховой стаж. То есть при назначении пенсии данный период у него выпадет полностью.

Второй случай, когда работнику платят, скажем, 400-500 рублей, а все остальное - в конвертах. В данной ситуации работник получит больничный лист, рассчитанный из официальной заработной платы. Из нее он получит себе только пособие. Иногда оно бывает несоизмеримо мало. Этот период будет рассчитан ему исходя из минимальной пенсии.

Но иногда предприятие поступает еще хитрее. Мало того, что работнику предоставляют минимальные гарантии, официально оформляют человека, допустим, на 0, 5 ставки. То есть минимальные гарантии уменьшаются еще вдвое. А то бывает берут на 0,2 ставки, на 0,1. Надо понимать, что за этот период и больничный будет ему рассчитан из той суммы, на которой у него была официальная заработная плата. Трудовой стаж будет исчисляться, но пенсия будет рассчитываться со страхового стажа. Сумма становится вдвое меньше. Допустим, человек отработал два года по такой схеме, ему в страховой стаж включится только год, потому что будет браться поправочный коэффициент, а значит, учтется не 24 месяца, а 12. То есть у человека выпадет сумма и для пенсии. Поэтому работник в таком случае как не защищен на сегодняшний момент, так и лишает себя гарантий в будущем при назначении пенсии.

 Законодательством определены три основные группы случаев, при которых может быть истребована декларация о доходах и имуществе и ее проверка на предмет доходов и расходов физического лица. Первый основной случай - это превышение расходной части гражданина над его доходами, полученными из официальных источников. Сумма не менее 250 базовых величин. То есть предел небольшой. Поэтому налоговые органы уже анализируют большое количество информации о физических лицах и при наличии этих критериев имеют право истребовать декларацию, проводить проверку. Ежегодно налоговые органы анализируют порядка 10 тыс. граждан. Из них, как правило, у 30-40% имеется превышение расходов над доходами в значительном размере. И уже в отношении этих лиц проводятся дальнейшие мероприятия.

Второй случай - это прямые запросы правоохранительных органов. Это МВД, КГБ, Генеральная прокуратура, Следственный комитет, которые при наличии уголовного либо административного процесса могут давать поручение налоговым органам на истребование декларации и проведение проверки.

Третий случай - это когда есть веская необходимость истребования декларации у физического лица для установления каких-то его доходов и т.д. Это по решению руководства Министерства по налогам и сборам. Это редкие случаи. Они законодательством тоже предусмотрены. Все остальные случаи - это превышение расходов над доходами в значительном размере.

 Я хочу отметить, что формы и методы организации контрольной деятельности работников налоговых органов относятся к служебной информации ограниченного распространения.
Выплата зарплаты в конвертах - одно из звеньев в цепочке правонарушений, которые допускает плательщик.  Посудите сами: если у субъекта хозяйствования имеется возможность выплачивать зарплату в конвертах, это означает, что у него есть неучтенные денежные средства, которые служат источников для таких выплат. Либо наоборот, когда налоговые органы выявляют нарушения, связанные с сокрытием выручки, как правило, это деятельность субъекта, которая связана с приемом наличных денежных средств и низким уровнем безналичных расчетов с использованием системы незаконной минимизации. Это является дополнительным сигналом к тому, что незаконно сэкономленные субъектом предпринимательской деятельности денежные средства идут на выплату заработной платы в конвертах. В то время как официальная заработная плата едва достигает минимального порога.

 Статьей 83 Уголовного Кодекса установлены сроки давности для всех преступлений в зависимости от вида их тяжести. Тяжесть определяется в том числе максимальным сроком заключения, на который приговором суда может быть осужден виновный человек. И для таких новых преступлений сроки давности определяются по ч. 1 - 5 лет, по ч. 2 - 10 лет. Но это не значит, что если преступление было совершено 20 лет назад, о нем не стоит заявлять и уведомлять соответствующие органы, которые уполномочены вести уголовное преследование. Есть ряд юридических нюансов, которые в каждом конкретном случае устанавливаются именно органом, ведущим уголовный процесс. Заявить, конечно, человек может. А дальше в зависимости от обстоятельств дела органы уголовного преследования будут принимать решение либо о возбуждении уголовного дела, либо об отказе.

Исходя из общего подхода, такие преступления мы относим к категории длящихся. Соответственно, размер базовой величины будет браться на момент окончания преступления. То есть, если это было непрерывно с 2009 по 2015 год, то базовая величина будет браться по состоянию на конец 2015 года. Что касается размера ущерба, то здесь нужно понимать, что ущерб - это именно та сумма подоходного налога и страховых взносов, которую скрыли от бюджета. И рассчитываться она будет именно по тем правилам, которые были установлены для расчета подоходного налога в те периоды, начиная с 2009 по 2015 год, и страховых взносов именно в те периоды, которые обозначены в данном вопросе.

 Распоряжением председателя Комитета государственного контроля создана межведомственная рабочая группа по выработке дополнительных мер по выявлению и предотвращению фактов выплаты зарплаты в конвертах. В эту группу включены представители Комитета госконтроля, Министерства по налогам и сборам, Министерства финансов, Министерства труда и социальной защиты, Министерства внутренних дел, Министерства юстиции, Министерства экономики и Министерства связи и информатизации. Практически все заинтересованные органы направили своих представителей для работы в этой межведомственной группе. Заседания рабочей группы проводятся регулярно. Основная цель – найти пути пресечения фактов на уровне саморегулирования бизнеса, найти возможность создать такие условия, чтобы уклоняться от начисления страховых взносов и создавать схемы по выплате зарплаты в конвертах было невыгодно. Если это будет невыгодно ни нанимателям, ни работникам, то данное явление изживет само себя. Потому что сегодня это является следствием желания должностных лиц организации заплатить как можно меньше налогов и как можно больше положить себе в карман денег, скрыв их от налогообложения. И соответственно, создав условия, при которых это будет максимально невыгодно, мы решим эту проблему. Но это не значит, что будут приняты жесткие меры по отношению к бизнесу. Ни в коем случае нет.

Межведомственная группа начала работу с того, что мы запросили предложения у бизнес-союзов и Совета по развитию предпринимательства о том, как они видят решение этой проблемы и какие причины, по их мнению, являются основополагающими для существования таких фактов. На наш запрос откликнулись все. Были представлены подробные, обоснованные, аргументированные предложения. Рабочая группа их рассмотрела. Кое-что нам уже удалось имплементировать в законодательство. Но на этом мы не останавливаемся. Наша цель – профилактика. Мы хотим на уровне аналитическо-профилактических элементов создать условия, которые бы либо пресекали возможность выплаты зарплаты в конвертах, либо были максимально невыгодны для участников этого процесса.