Не нужно. Согласно Налоговому кодексу (часть седьмая пункта 2 статьи 288 и подпункт 3.10 пункта 3 статьи 128) суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности, подлежат включению в валовую выручку для целей исчисления налога при УСН в составе внереализационных доходов.

Соответственно, исходя из названия раздела I Книги учета доходов и расходов ("Учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов"), кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, после включения ее в валовую выручку для целей исчисления налога при УСН в Книге учета доходов и расходов не учитывается.

На дату поступления денег на счет организации, так как согласно абзацу второму части второй пункта 5 статьи 288 НК у организации, применяющей УСН, под датой оплаты понимается, в частности, дата зачисления денежных средств на ее счета в банках либо по ее поручению на счета третьих лиц.

Постановлением МНС, Минфина, Минтруда и Минстата от 19.04.2007 № 55/60/59/38 предусмотрено, что в форму Книги учета доходов и расходов при необходимости детализации учета плательщиками могут вводиться дополнительные графы. Таким образом, организация в указанной ситуации операцию по возврату отгруженного ею товара может отражать в дополнительной графе в пункте 1 части II раздела I Книги.

С 1 января 2018 года в соответствии с указом 29 право ведения учета в книге учета доходов и расходов имеют организации, у которых валовая выручка нарастающим итогом с начала 2018 года не превышает 492 тыс. рублей.

Для целей бухгалтерского учета договоры, в которых сумма обязательств выражена в рублях эквивалентно сумме в валюте, со вступлением в силу изменений в Стандарт №69 (т.е. с 1 января 2018 года) приравнены к договорам, в которых обязательства выражены в валюте. По таким договорам в бухгалтерском учете отражаются курсовые разницы, которые возникают на дату совершения хозяйственной операции, а также на отчетную дату, которой является последний календарный день месяца.

Выручка по отгруженным в 2017 голу товарам в вашем случае включается в налоговую базу налога при УСН в 2018 году на момент ее поступления и облагается этим налогом по ставке 3%.

Вопрос не относится к исчислению и уплате налога при УСН организациями.

По вопросу 1. Разница, полученная в результате пересчета по курсу на 31.12.2017, не включается в налоговую базу налога при УСН.

По вопросу 2. Положительная разница, исчисленная на 19.01.2018 в сумме 45,16 руб. (1337,11 - 1291,95), включается в налоговую базу налога при УСН на основании части восьмой пункта 2 статьи 288 НК.

Вопрос 3 не относится к исчислению и уплате налога при УСН.

По вопросу 4. В бухгалтерском учете разница от пересчета на 19.01.2018 дебиторской задолженности, возникшей на 01.01.2018, в сумме 41,69 (550 * 2,4311 – 550 * 2,3553) является курсовой, а для целей налога при УСН – разницей, указанной в части восьмой пункта 2 статьи 288 НК (так называемой суммовой разницей), подлежащей включению в налоговую базу налога при УСН.

Порядок пересчета в бухгалтерском учете числящихся на 31 декабря 2017 года стоимости активов и обязательств, выраженной в белорусских рублях эквивалентно определенной сумме в иностранной валюте, регламентирован постановлением Минфина от 10 августа 2017 года № 23. Что касается обложения налогом при УСН "суммовых" разниц, я рассказала об этом в предыдущих ответах.

Организациям, ведущим бухучет и применяющим УСН, при заполнении строки "Фонд заработной платы…" раздела III "Другие сведения" налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения, следует руководствоваться Указаниями по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденными постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29 июля 2008 года № 92.

В состав фонда заработной платы, отражаемого в государственных статистических наблюдениях, включаются следующие выплаты: заработная плата за выполненную работу и отработанное время; выплаты стимулирующего характера; выплаты компенсирующего характера; оплата за неотработанное время; другие выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы (пункт 61 Указаний № 92).

Заработная плата - вознаграждение за труд, которое наниматель обязан выплатить работнику за выполненную работу в зависимости от ее сложности, количества, качества, условий труда и квалификации работника с учетом фактически отработанного времени, а также за периоды, включаемые в рабочее время (статья 57 Трудового кодекса Республики Беларусь).

Дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения. К дивидендам приравниваются доходы, получаемые по соглашениям (долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибылях (пункт 1 статьи 35 НК).

Выплаты, формирующие фонд заработной платы, а также выплаты и расходы, не отражаемые в составе фонда заработной платы, указаны в главах 6 и 8 Указаний № 92 соответственно.

Следовательно, в строку "Фонд заработной платы…" раздела "Другие сведения" декларации не включаются: пособия и другие выплаты за счет средств государственного социального страхования; страховые выплаты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подпункт 70.19 пункта 70 Указаний № 92); дивиденды, выплачиваемые физическим лицам (пункт 61 Указаний № 92).