МНС разъяснило нюансы уплаты НДС коммерческой организацией, созданной ИП
02.12.2024 | 11:05
2 декабря, Минск /Корр. БЕЛТА/. Министерство по налогам и сборам разъяснило нюансы уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) коммерческой организацией, созданной индивидуальным предпринимателем (ИП) в порядке, определенном законом от 22 апреля 2024 года №365-З "Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности". Об этом сообщили БЕЛТА в МНС.
С 1 октября 2024 года физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, вправе создать коммерческую организацию в упрощенном порядке, определенном соответствующим положением закона.
Права и обязанности ИП, возникшие в связи с предпринимательской деятельностью (включая связанные с исполнением налоговых обязательств, уплатой процентов, пеней, исполнением обязанности по уплате специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, обязательств перед бюджетом государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Беларуси), в том числе предоставленные на основании решений государственных органов в рамках административных процедур, а также возникшие из трудовых, гражданско-правовых и иных отношений, переходят к созданной им коммерческой организации с учетом ее организационно-правовой формы с даты ее государственной регистрации в полном объеме на тех же условиях (если иное не установлено ст.16 закона).
Права и обязанности индивидуального предпринимателя переходят в полном объеме к созданной им коммерческой организации в соответствии с подписываемым ИП передаточным актом, составленным им на дату, предшествующую дате госрегистрации такой организации. В передаточном акте также указываются передаваемые ИП создаваемой им коммерческой организации товары (работы, услуги), денежные средства, электронные деньги, имущественные права в связи с переходом к ней прав и обязанностей ИП.
Также в МНС привели в пример две ситуации. В первом случае в августе 2024 года ИП ввезен товар с территории стран ЕАЭС. Сумма НДС при ввозе товара на территорию Беларуси уплачена в бюджет ИП за август 2024 года в соответствии с действующим законодательством (срок уплаты - 20 сентября 2024 года). Возник вопрос: подлежит ли исчислению НДС с оборотов по реализации коммерческой организацией товаров, по которым ИП до создания такой организации уплачен НДС при ввозе?
Как пояснили в МНС, с 1 января 2024 года ИП не признаются плательщиками НДС по оборотам при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Беларуси. Учитывая положения п.14 ст.132 Налогового кодекса, суммы НДС, уплаченные ИП при ввозе товаров, относят на увеличение их стоимости. Таким образом, ИП по передаточному акту передает созданной им в соответствии с положением коммерческой организации товар по стоимости, увеличенной на сумму НДС.
При последующей реализации ввезенных ранее ИП товаров у коммерческой организации (в случае применения общеустановленной системы налогообложения) обороты по реализации товаров на территории Беларуси признаются объектом налогообложения НДС. При этом следует учитывать, что для коммерческой организации самостоятельного выделения для вычета суммы НДС из стоимости товаров, полученных по передаточному акту от ИП, положением не предусмотрено.
Пунктом 1 ст.130 Налогового кодекса определено, что при реализации товаров по свободным отпускным ценам плательщик НДС в цене товаров обязан предъявить покупателю этих товаров соответствующую сумму НДС. Соответствующие сумма и ставка НДС в электронных счетах-фактурах и первичных учетных (расчетных) документах выделяются отдельной строкой.
Таким образом, у коммерческой организации, применяющей общеустановленную систему налогообложения, реализация товаров, ввезенных ИП до создания этой коммерческой организации и переданных ей ИП по передаточному акту, признается объектом налогообложения НДС и подлежит включению в налоговую базу по НДС в соответствии с подп.1.1 п.1 ст.115 Налогового кодекса.
Во втором случае у ИП в период своей деятельности по договору финансовой аренды, предусматривающему выкуп предмета лизинга, находилось во временном владении и пользовании грузовое транспортное средство. На основании передаточного акта грузовик передан коммерческой организации, созданной ИП в соответствии с положением. Возник вопрос: правомерно ли предъявление сумм НДС лизингодателем по лизинговой ставке коммерческой организации?
Как отметили в МНС, при заключении договора финансовой аренды с физическим лицом сумма НДС по лизинговой ставке лизингополучателю не предъявляется. В случае, если права и обязанности ИП перейдут к созданной им коммерческой организации, конечным лизингополучателем будет являться коммерческая организация и, соответственно, положения подп.1.49 п.1 ст.118 Налогового кодекса лизингодателем применению не подлежат. Таким образом, предъявление суммы НДС по лизинговой ставке лизингополучателю является правомерным без изменения размера платежа, поскольку увеличение размера платежа на сумму НДС по лизинговой ставке противоречит закону №365-З.-0-
С 1 октября 2024 года физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, вправе создать коммерческую организацию в упрощенном порядке, определенном соответствующим положением закона.
Права и обязанности ИП, возникшие в связи с предпринимательской деятельностью (включая связанные с исполнением налоговых обязательств, уплатой процентов, пеней, исполнением обязанности по уплате специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлин, обязательств перед бюджетом государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Беларуси), в том числе предоставленные на основании решений государственных органов в рамках административных процедур, а также возникшие из трудовых, гражданско-правовых и иных отношений, переходят к созданной им коммерческой организации с учетом ее организационно-правовой формы с даты ее государственной регистрации в полном объеме на тех же условиях (если иное не установлено ст.16 закона).
Права и обязанности индивидуального предпринимателя переходят в полном объеме к созданной им коммерческой организации в соответствии с подписываемым ИП передаточным актом, составленным им на дату, предшествующую дате госрегистрации такой организации. В передаточном акте также указываются передаваемые ИП создаваемой им коммерческой организации товары (работы, услуги), денежные средства, электронные деньги, имущественные права в связи с переходом к ней прав и обязанностей ИП.
Также в МНС привели в пример две ситуации. В первом случае в августе 2024 года ИП ввезен товар с территории стран ЕАЭС. Сумма НДС при ввозе товара на территорию Беларуси уплачена в бюджет ИП за август 2024 года в соответствии с действующим законодательством (срок уплаты - 20 сентября 2024 года). Возник вопрос: подлежит ли исчислению НДС с оборотов по реализации коммерческой организацией товаров, по которым ИП до создания такой организации уплачен НДС при ввозе?
Как пояснили в МНС, с 1 января 2024 года ИП не признаются плательщиками НДС по оборотам при реализации ими товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Беларуси. Учитывая положения п.14 ст.132 Налогового кодекса, суммы НДС, уплаченные ИП при ввозе товаров, относят на увеличение их стоимости. Таким образом, ИП по передаточному акту передает созданной им в соответствии с положением коммерческой организации товар по стоимости, увеличенной на сумму НДС.
При последующей реализации ввезенных ранее ИП товаров у коммерческой организации (в случае применения общеустановленной системы налогообложения) обороты по реализации товаров на территории Беларуси признаются объектом налогообложения НДС. При этом следует учитывать, что для коммерческой организации самостоятельного выделения для вычета суммы НДС из стоимости товаров, полученных по передаточному акту от ИП, положением не предусмотрено.
Пунктом 1 ст.130 Налогового кодекса определено, что при реализации товаров по свободным отпускным ценам плательщик НДС в цене товаров обязан предъявить покупателю этих товаров соответствующую сумму НДС. Соответствующие сумма и ставка НДС в электронных счетах-фактурах и первичных учетных (расчетных) документах выделяются отдельной строкой.
Таким образом, у коммерческой организации, применяющей общеустановленную систему налогообложения, реализация товаров, ввезенных ИП до создания этой коммерческой организации и переданных ей ИП по передаточному акту, признается объектом налогообложения НДС и подлежит включению в налоговую базу по НДС в соответствии с подп.1.1 п.1 ст.115 Налогового кодекса.
Во втором случае у ИП в период своей деятельности по договору финансовой аренды, предусматривающему выкуп предмета лизинга, находилось во временном владении и пользовании грузовое транспортное средство. На основании передаточного акта грузовик передан коммерческой организации, созданной ИП в соответствии с положением. Возник вопрос: правомерно ли предъявление сумм НДС лизингодателем по лизинговой ставке коммерческой организации?
Как отметили в МНС, при заключении договора финансовой аренды с физическим лицом сумма НДС по лизинговой ставке лизингополучателю не предъявляется. В случае, если права и обязанности ИП перейдут к созданной им коммерческой организации, конечным лизингополучателем будет являться коммерческая организация и, соответственно, положения подп.1.49 п.1 ст.118 Налогового кодекса лизингодателем применению не подлежат. Таким образом, предъявление суммы НДС по лизинговой ставке лизингополучателю является правомерным без изменения размера платежа, поскольку увеличение размера платежа на сумму НДС по лизинговой ставке противоречит закону №365-З.-0-
