Налог на доходы иностранных юридических лиц

Ксерокопия, изготовленная российской организацией, не может быть принята для подтверждения налогового резидентства в Российской Федерации. Российская организация должна представить в Республике Беларусь подлинный экземпляр подтверждения постоянного местонахождения в Российской Федерации. Если она осуществляет взаимодействие с несколькими белорусскими субъектами хозяйствования, то согласно части 4 пункта 2 Инструкции о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации, утвержденной постановлением МНС от 24 декабря 2014 года №42, возможно использовать копии подтверждения. Для этого белорусский субъект хозяйствования изготавливает необходимое количество копий и представляет подлинный экземпляр и копии в налоговый орган по месту своей постановки на учет. Налоговый орган заверяет экземпляры копий путем учинения записи "Верно", заверяемой подписью должностного лица налогового органа и гербовой печатью. Заверенные таким образом копии подтверждения постоянного местонахождения с указанием налогового органа, в который представлен подлинник подтверждения, возвращаются представившим их белорусской организации или индивидуальному предпринимателю, а подлинный экземпляр остается в налоговом органе, удостоверившем копии.

Да, возникает. Согласно пункту 2 статьи 13 закона "Об авторском праве и смежных правах" к авторским правам в отношении компьютерной программы относится право осуществлять или разрешать установку компьютерной программы на компьютер или иное устройство, запуск и работу с ней (использование заложенных в компьютерную программу функциональных возможностей).

Таким образом, если в договоре на приобретение компьютерной программы правообладатель устанавливает потребителю компьютерную программу и разрешает работу с ней, то не имеет значения, для собственных нужд или для реализации он разрешил установить компьютерную программу и работать с ней.

Организация, которая в январе начислила дивиденды учредителю-нерезиденту, обязана представить налоговую декларацию 20 февраля, заплатить налог по сроку 22 февраля. Дивиденды в бухгалтерском учете этой организации начисляются в белорусских рублях. Именно данная сумма прибыли организации в белорусских рублях, которая была распределена согласно доле участия иностранной организации, является дивидендом. Впоследствии эта сумма может быть конвертирована в иностранную валюту, но курсовые разницы, возникающие при изменении курса иностранной валюты к белорусскому рублю в связи с хранением таких валютных средств на счете белорусской организации, не облагаются налогом на доходы.

Нет, не облагается. Статья 146 Налогового кодекса не предусматривает такого объекта налогообложения налогом на доходы.

Когда в договоре с иностранной организацией предусмотрено разрешение на установку программного обеспечения и работу с ней в качестве отдельного предмета договора, возникает объект обложения налогом на доходы.

Статья 146 Налогового кодекса не предусматривает такого объекта налогообложения налогом на доходы.

Согласно статье 148 Налогового кодекса и исходя из ситуации налог на доходы подлежит уплате за отчетный период, на который приходится дата отражения в бухгалтерском учете (но не позднее даты, когда такое отражение должно быть произведено в соответствии с законодательством) обязательств перед иностранной организацией по выплате дохода от долговых обязательств по кредитам, займам согласно договору с иностранной организацией.

На территории Республики Беларусь налогообложению подлежит вся сумма дохода ИЮЛ за проведение культурно-зрелищного мероприятия без вычленения обозначенных статей затрат, если иное не установлено международным налоговым соглашением. При этом вычету подлежат затраты, указанные в подпункте 1.1.3. пункта 1 статьи 147 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 1.12.5. пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса управленческие услуги являются объектом налогообложения налогом на доходы.

Согласно статье 7 соглашения с Россией такие доходы иностранной организации подлежат обложению по месту осуществления ее деятельности.

Обложению налогом на доходы иностранных организаций подлежит сумма дохода данной организации от долговых обязательств, начисленная в бухгалтерском учете (выплаченная) белорусской организацией.

Статья 146 Налогового кодекса не предусматривает такого объекта налогообложения налогом на доходы.

Статья 146 Налогового кодекса не предусматривает обложение платы за участие в каких-либо мероприятиях. Вместе с тем предусматривается налогообложение налогом доходов иностранных организаций за консультационные услуги и обучение. В этой связи налоговый агент должен оценить, является ли данный семинар консультацией или обучением, которое его организация получает от иностранной организации.

Статья 146 Налогового кодекса не предусматривает такого объекта налогообложения налогом на доходы.

Статья 146 Налогового кодекса (подпункт 1.7. пункта 1) предусматривает налогообложение доходов в виде неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров. Таким образом, если указанные выплаты были произведены в связи c нарушением условий договоров, то объект налогообложения возникает.

Если заем выдавался иностранной организацией не через ее постоянное представительство в РБ, то налоговый агент должен удерживать налог на доходы. Если же заем выдавался через постоянное представительство, то полученная сумма является внереализационным доходом иностранной организации, полученным через постоянное представительство.

Да, в зависимости от вида нарушения к налоговому агенту применяются меры ответственности, предусмотренные указанными статьями КоАП.

Налоговая декларация по налогу на доходы представляется по месту нахождения белорусской организации, акции которой реализуются.

Объектом налогообложения является доход, начисленный в бухгалтерском учете белорусской организации – налогового агента за использование имущества на территории Республики Беларусь. Таким образом, когда согласно договору с иностранной организацией ей причитается сумма дохода, которая включает сумму коммунальных платежей, из которых впоследствии иностранная организация оплачивает коммунальные платежи, то налоговая база исчисляется со всей суммы дохода. Если же арендатор (пользователь) недвижимого имущества самостоятельно оплачивает коммунальные платежи в адрес соответствующих коммунальных служб, что определено договором с иностранной организацией, то налоговая база определяется без оплаченных таким образом платежей.

По доходам, указанным в подпунктах 1.11 и 1.13 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса – по месту нахождения имущества, если объект связан с недвижимым имуществом, в иных случаях - по месту жительства. По доходам, указанным в подпункте 1.2.1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса – по месту жительства.

При определении налоговой базы налога на доходы из дохода иностранной организации вычету подлежат его затраты в сумме цены приобретения товара (затрат на его производство), учтенной в товаросопроводительных документах (подпункт 1.1.2. пункта 1 статьи 147 Налогового кодекса). Таким образом, белорусская организация – комиссионер, которая реализует ввезенный товар нерезидента, при определении налоговой базы налога на доходы вправе вычесть стоимость товара, указанную в товаросопроводительных документах, составленных нерезидентом при транспортировке его товара в адрес комиссионера.

Да. Ответственность предусмотрена статьями 13.4 и 13.7 КоАП. При наличии объекта налогообложения, независимо от наличия подтверждения о налоговом резидентстве, налоговый агент обязан представить налоговую декларацию и подтверждение налогового резидентства в обоснование права на применение преференций по налоговому соглашению.

Такой порядок уплаты налога на доходы не разрешен законодательством. За неудержание налога на доход в статье 13.7 КоАП определены меры ответственности.

Да, поскольку декларация представляется в разрезе каждой иностранной организации. В изложенной ситуации налоговым агентом не была отражена вторая сумма дохода нерезидента.

В приведенной ситуации применяется ставка по Соглашению в размере 5% процентов при наличии справки о подтверждении резидентства.

Если услуги оказывал филиал иностранной организации и он является самостоятельной организацией или самостоятельным плательщиком в иностранном государстве, то указанное подтверждение может быть принято. Если же филиал не является самостоятельной организацией, не состоит на учете в налоговом органе отдельно от головной организации, а также находится в одном государстве с головной организацией, такое подтверждение недействительно.

Возврату нерезиденту подлежит сумма налога на доходы, которая была получена из бюджета. В первой ситуации оснований для включения курсовых разниц в состав внереализационных расходов, учитываемых для целей налогообложения, у налогового агента не имеется.

Плательщиками налога на доходы иностранных организаций, согласно статье 145 Налогового кодекса, признаются иностранные организации. В свою очередь плательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком данного налога. Он признается налоговым агентом и обязан удерживать налог из суммы дохода, причитающегося иностранной организации. Соответственно, поскольку налог удерживается из дохода, двойное налогообложение отсутствует.

Помимо этого, плательщик (иностранная организация) в том случае, когда он является налоговым резидентом страны, с которой Республикой Беларусь заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, вправе применить преференции, установленные в данном соглашении, предоставив для этого налоговому агенту подтверждение о налоговом резидентстве. Подтверждение иностранная организация должна получить в налоговом органе государства, налоговым резидентом которого она является.

Осуществление платежей посредством интернет-эквайринга объектом налогообложения налогом на доход не является. Маркетинговые услуги, оказываемые белорусскому субъекту хозяйствования, являются объектом обложения налогом на доход по ставке 15%. Однако в случае применения норм соглашения об избежании двойного налогообложения исчисленная сумма налога не подлежит уплате исходя из положений статьи "Прибыль от коммерческой деятельности" указанного соглашения.

Для применения данной преференции необходимо, чтобы иностранный контрагент по сделке предоставил подтверждение своего налогового резидентства белорусскому контрагенту до наступления срока представления налоговой декларации по налогу на доход, то есть до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором иностранной организации был начислен (выплачен) доход.

При заключении договора с иностранной организацией необходимо сразу уведомить ее о необходимости представить такое подтверждение. Перечень стран, с которыми РБ заключены соглашения об избежании двойного налогообложения, расположен на сайте МНС в разделе "Международное сотрудничество".

Оказанием услуг по продвижению товаров на рынке является выполнение исполнителем комплекса маркетинговых мероприятий в целях увеличения доли товара на рынке; вывод товара на рынок; увеличение его узнаваемости; привлечение новых клиентов и т.п.

Доходы иностранных организации от оказания маркетинговых услуг, получаемые из источников в Республике Беларусь, подлежат налогообложению налом на доход согласно подпункту 1.12.1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса (ставка налога на доход – 15 %). Вместе с тем статья 7 Соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Польша, предусматривает налогообложение данного дохода в Польше.

Для применения преференций налогового соглашения польская компания должна предоставить белорусской организации подтверждение налогового резидентства в Республике Польша. Подтверждение должно быть представлено до установленной законодательством даты представления декларации по налогу на доходы иностранных организаций, в которой должна быть отражена налоговая база и налоговое обязательство по данному объекту налогообложения.