Онлайн-конференция
30 января 2015, 11:00
Исчисление организациями налога при упрощенной системе налогообложения в 2015 году"
Конференция организована совместно с Министерством по налогам и сборам Беларуси при поддержке ООО "ЮрСпектр".
Упрощенная система налогообложения (УСН) направлена на стимулирование развития среднего и малого предпринимательства. В силу простоты администрирования и низкой налоговой нагрузки этот налоговый режим стал самым востребованным в стране, что подтверждается ежегодным ростом количества применяющих его субъектов хозяйствования. Однако в ряде случаев недобросовестные плательщики стали использовать УСН для минимизации налоговых обязательств. С 1 января 2015 года вступили в силу изменения и дополнения в Налоговый кодекс Беларуси, которые предусматривают, в том числе, ужесточение подходов к применению упрощенной системы налогообложения. На вопросы, касающиеся исчисления налога при УСН, а также внесенных изменений, ответит во время онлайн-конференции заместитель начальника главного управления методологии налогообложения организаций - начальник отдела специальных режимов налогообложения МНС Ирина Луферчик.
Вопросы можно задавать заранее или непосредственно во время проведения конференции на сайте БЕЛТА www.belta.by в разделе "ONLINE КОНФЕРЕНЦИЯ". Ответы будут публиковаться 30 января после 11.00 по мере готовности.
Вопросы конференции
Аксючиц Елена, специалист ООО "ЮрСпектр"
Организация в 2014 году применяла УСН с ведением бухгалтерского учета и сдавала в субаренду часть складского помещения. Срок действия договора субаренды истек 31.12.2014. Доходы от сдачи указанного имущества в субаренду отражены в бухгалтерском учете по принципу начисления 31.12.2014. Арендная плата поступит от субарендатора только в мае 2015 года. Может ли организация применять УСН в 2015 году?
В указанных обстоятельствах организация не вправе применять УСН после 31 марта 2015 года, поскольку для целей данного режима последний факт получения выручки от осуществления деятельности по сдаче имущества в субаренду должен иметь место не позднее 30 апреля 2015 года (статья 4 закона от 30.12.2014 №224-З "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь").
Шанькова Е. П.
Организация, применяющая УСН без НДС, в январе 2015 года произвела демонтаж основного средства, в результате которого оприходованы материалы на сумму Br300 тыс. В этом же месяце указанные материалы на сумму Br100 тыс. реализованы работнику организации, остальная часть материалов на сумму Br200 тыс. использована на собственные нужды организации. Как определить валовую выручку в данном случае?
В валовую выручку для целей исчисления налога при УСН включается сумма в размере Br100 тыс. (реализация материалов работнику).
Аксючиц Елена, специалист ООО "ЮрСпектр"
В 2014 году сборно-разборные и передвижные здания являлись объектом налогообложения налогом на недвижимость и учитывались в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, если признавались основным средством, доходным вложением в материальные активы, вложением в долгосрочные активы. С 01.01.2015 г. согласно абз. 5 подп. 2.2 п. 2 ст. 185 НК сборно-разборные и передвижные здания (шифры 10007-10014) исключены из состава объектов налогообложения налогом на недвижимость. Надо ли их учитывать в книге учета доходов и расходов в 2015 году, учитывая, что в абз. 9 п. 1 ст. 291 НК для целей учета отсылка приведена только на ч. 2 п. 1 ст. 185 НК?
Сборно-разборные и передвижные здания, соответствующие определению капитальных строений (зданий, сооружений), приведенному в части второй пункта 1 статьи 185 НR, учитываются в 2015 году в книге учета доходов и расходов. Статьей 291 НК обязанность учета недвижимого имущества в книге учета доходов и расходов не ограничена исключительно объектами налогообложения налогом на недвижимость.
Яковенко С. И.
Являются ли организации, применяющие УСН, у которых общая площадь земельных участков, находящихся в пользовании, собственности либо аренде, не превышает 0,5 га, плательщиками арендной платы за землю в 2015 году? Готовятся ли в отношении них изменения в указ № 101 "О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности"?
Случаи уплаты арендной платы за земельные участки плательщиками налога при УСН определены подпунктом 1.7 прим.2 указа №101. В настоящее время в рамках работы по приведению актов законодательства в соответствие с Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2014 года №224-З "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь" готовятся предложения по внесению изменений в данный указ.
Артамонов Владимир Валерьевич
С 2015 года изменился порядок определения налоговой базы НДС при реализации подрядчиками строительных работ (проектных работ), выполненных с участием субподрядчиков. Определяется она как стоимость выполненных работ, включающая стоимость работ, выполненных субподрядчиками. Может ли организация-подрядчик, применяющая УСН с уплатой НДС, при реализации строительных работ (проектных работ), выполненных с участием субподрядчиков, уменьшить налоговую базу налога при УСН на всю сумму НДС, исчисленную в соответствии с новым порядком?
Не может. Частью пятой пункта 2 статьи 288 НК предусмотрено, что у организаций, применяющих УСН с уплатой НДС, в валовую выручку для целей расчета налога при УСН не включаются суммы НДС, исчисленные ими от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с НК. Соответственно, организация-подрядчик, применяющая УСН с уплатой НДС, при реализации строительных (проектных работ), выполненных с участием субподрядчиков, не включает в налоговую базу налога при УСН сумму НДС, исчисленную ею от выручки от реализации строительных (проектных) работ, определяемой согласно абзацу четвертому части шестой пункта 2 статьи 288 НК для целей расчета налога при УСН (то есть определяемой как сумма, полученная (причитающаяся) за выполнение строительных (проектных) работ собственными силами, а также превышение суммы, полученной (причитающейся) за выполнение таких работ, над суммой, уплаченной (причитающейся) субподрядчику за выполнение указанных работ, и суммой, полученной (причитающейся) за их выполнение собственными силами).
Коржовник Ирина, специалист ООО "ЮрСпектр"
В каком порядке организация, ведущая учет в книге учета доходов и расходов, должна отразить выручку от реализации образовательных услуг по договору, заключенному с 17 ноября 2014 года по 14 февраля 2015 года (90 календарных дней) на сумму Br4 млн., если предварительная оплата в размере 100% по такому договору получена 26 ноября 2014 года?
В данном случае с учетом положений частей первой и десятой пункта 5 статьи 288 НК выручка от реализации услуг в сфере образования, осуществляемых в январе и феврале 2015 года, отражается соответственно в январе и феврале 2015 года.
Выручка от реализации услуг в сфере образования, осуществлявшихся в ноябре и декабре 2014 года, отражается в феврале 2015 года (кроме случаев, когда в силу пункта 1 статьи 100 НК она должна быть отражена ранее).
Прохоренко Р. Л.
Организация, применяющая УСН с уплатой НДС, в январе 2015 года оприходовала материалы, полученные от демонтажа склада организации, на сумму Br500 тыс. В феврале 2015 года указанные ценности предполагается безвозмездно передать другой организации. Отчетным периодом является календарный месяц. Возникает ли в данном случае объект налогообложения налогом при УСН и в каком отчетном периоде?
Не возникает в силу норм абзацев второго и одиннадцатого части пятой пункта 2 статьи 288 НК.
Коржовник Ирина, специалист ООО "ЮрСпектр"
Организация, применяющая УСН с уплатой НДС, уплатила НДС в связи с отсутствием документов, обосновывающих применение ставки НДС в размере ноль процентов по истечении 180 календарных дней со дня отгрузки товаров в Российскую Федерацию. Возникает ли у данной организации объект налогообложения налогом при УСН в случае последующего поступления таких документов?
Объект в виде суммы НДС не возникает. В соответствии с подпунктом 3.14 пункта 3 статьи 128 НК в состав внереализационных доходов включаются суммы НДС, ранее включенные в состав внереализационных расходов в связи с отсутствием документов, обосновывающих применение ставки НДС в размере ноль процентов. Организация – плательщик налога при УСН не применяет положения подпункта 3.6 пункта 3 статьи 129 НК.
Левшук Т. М.
Валовая выручка организации, применяющей УСН с ведением учета в книге учета доходов и расходов, за январь-сентябрь 2014 года составила Br4,3 млрд. С 1 октября 2014 года организация перешла на ведение бухгалтерского учета и отчетности. Вправе ли организация с 1 января 2015 года вести учет в книге учета доходов и расходов при условии соблюдения критерия численности работников?
Не вправе. В соответствии с пунктом 1 статьи 291 НК организации, применяющие УСН, не вправе вести учет в книге учета доходов и расходов в налоговом периоде, если в предшествующем ему налоговом периоде валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года составила более Br4,1 млрд.
Аксючиц Елена, специалист ООО "ЮрСпектр"
С какого момента организация признается микрофинансовой и утрачивает право на применение УСН согласно подп. 6-1 п. 6 ст. 286 Налогового кодекса Республики Беларусь: с момента осуществления деятельности, аналогичной деятельности микрофинансовой организации, или с момента регистрации в реестре Национального банка Республики Беларусь?
Пунктом 4 указа от 30 июня 2014 года № 325 "О привлечении и предоставлении займов, деятельности микрофинансовых организаций" определено, что юридическое лицо признается микрофинансовой организацией и вправе осуществлять деятельность по регулярному предоставлению микрозаймов со дня включения его Национальным банком в реестр микрофинансовых организаций. Таким образом, с учетом положений абзаца третьего подпункта 5.6 пункта 5 и абзаца второго части первой пункта 6 прим.1 статьи 286 НК, организация не вправе применять упрощенную систему налогообложения с месяца, в котором она включена Национальным банком в реестр микрофинансовых организаций.
Коржовник Ирина, специалист ООО "ЮрСпектр"
В уставном фонде юридического лица, применяющего УСН, доля организации составляет 30%. До 30.06.2015 будет проведена реорганизация, в результате которой доля организации станет менее 25%. Сможет ли юридическое лицо применять УСН в 2015 году?
В таком случае следует руководствоваться нормой статьи 4 закона "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь" от 30 декабря 2014 года, согласно которой в 2015 году вправе применять упрощенную систему налогообложения в порядке и на условиях, определенных главой 34 Налогового кодекса, независимо от положений пункта 6 прим.1 статьи 286 НК, касающихся подпункта 5.7 пункта 5 этой статьи, организации, являвшиеся унитарными предприятиями, собственником имущества которых выступает юридическое лицо, либо коммерческими организациями, более 25% акций (долей в уставных фондах) которых принадлежит одной или в совокупности нескольким другим коммерческим и (или) некоммерческим организациям, и не являющиеся таковыми в период с 1 июля по 31 декабря 2015 года.
Муслимова Алия
Собственником унитарного предприятия является общество с ограниченной ответственностью. Вправе ли указанное унитарное предприятие применять УСН в 2015 году при одновременном соблюдении критериев численности работников и валовой выручки? Иные препятствия для применения УСН, перечисленные в п. 5 ст. 286 НК, отсутствуют.
С 1 июля 2015 года вступает в силу положение подпункта 5.7 пункта 5 статьи 286 НК. В этой связи, начиная с указанной даты, не вправе применять упрощенную систему налогообложения унитарные предприятия, собственником имущества которых является юридическое лицо, а также коммерческие организации, более 25% акций (долей в уставном фонде) которых принадлежат одной или в совокупности нескольким другим коммерческим и (или) некоммерческим организациям.
Аксючиц Елена, специалист ООО "ЮрСпектр"
Организация с 2012 года применяет УСН и ведет бухгалтерский учет. В январе 2015 года погашена дебиторская задолженность за товары, отгруженные в 2013 году. В размере этой задолженности в 2013 году был создан резерв по сомнительным долгам. Возникает ли в 2015 году объект налогообложения налога при УСН в связи с погашением задолженности, под которую резерв по сомнительным долгам был создан в 2013 году в период применения УСН?
В соответствии с подпунктом 3.19 пункта 3 статьи 128 НК в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде снижения или аннулирования отчислений в резервы, расходы на формирование которых были признаны в предшествующих отчетных периодах в составе внереализационных расходов или в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении.
Поскольку организация с 2012 года является плательщиком налога при УСН и, соответственно, расходы на формирование резервов не признавались ею внереализационными расходами или затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении, вышеуказанный внереализационный доход не возникает.
Коржовник Ирина, специалист ООО "ЮрСпектр"
Вправе ли применять УСН организации, которые сдают помещения частной формы собственности, находящиеся у них на основании договора аренды или безвозмездного пользования, в субаренду или аренду?
Такие организации, если они не являются научно-технологическими парками либо инкубаторами малого предпринимательства, с 1 апреля 2015 не смогут применять упрощенную систему налогообложения в соответствии подпунктом 5.1.2 прим.3 пункта 5 статьи 286 НК, который вступает в силу с этой даты.
Коржовник Ирина, специалист ООО "ЮрСпектр"
Унитарным предприятием, применяющим УСН, от учредителя по его решению безвозмездно получен автомобиль. Надо ли уплачивать налог при УСН в данном случае?
Нет. К внереализационным доходам организации, образующим налоговую базу налога при УСН, относятся доходы, включаемые в соответствии с Налоговым кодексом в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль. Подпунктом 4.9.4 пункта 4 статьи 128 НК определено, что в состав внереализационных доходов не включаются товары (работы, услуги), имущественные права, денежные средства, безвозмездно полученные при безвозмездной передаче в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа.
Аксючиц Елена, специалист ООО "ЮрСпектр"
Организация, осуществляющая розничную торговлю приобретенными товарами, применяла в 2014 году и продолжила применение УСН без уплаты НДС в 2015 году. В III квартале 2014 года (отчетный период – квартал) валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года превысила Br4,1 млрд. Может ли организация с 1 января 2015 года вновь применять ставку налога при УСН в размере 3% в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров?
В таком случае в силу части пятой пункта 2 статьи 289 НК организация не может в IV квартале 2014 года и в течение 2015 года применять ставку налога при УСН в размере 3% (без уплаты НДС) в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров.
Корр. БЕЛТА
С 1 января 2016 года будет упразднена ставка налога при УСН в размере 3% без уплаты НДС, применяемая в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров. В связи с чем принято такое решение?
Действительно, изменениями в Налоговый кодекс предусмотрена отмена ставки налога при УСН в размере 3% без уплаты НДС, применяемая в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров. Напомню, что речь идет о малых предприятиях с численностью работников не более 15 человек и валовой выручкой не более Br4,1 млрд. в год.
С 1 января 2016 года предприятия, которые осуществляют розничную торговлю приобретенными товарами, будут уплачивать налог при упрощенной системе либо по ставке 5% без уплаты НДС, либо по ставке 3% с уплатой НДС.
Это позволит уравнять налоговую нагрузку для отдельных категорий плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. В настоящее время организации розничной торговли, имеющие возможность применять пониженную ставку в размере 3% без уплаты НДС, находятся в приоритетном положении по сравнению с такими же малыми организациями, занимающимися производственной деятельностью, выпуском товаров, выполнением работ или оказанием услуг.
Кроме того, это очередной шаг к унификации нашего законодательства с законодательством стран - партнеров по Евразийскому экономическому союзу, прежде всего Российской Федерации и Казахстана, которые не имеют подобных пониженных ставок в отношении каких-либо видов деятельности, а тем более в отношении розничной торговли.
Коптик Елена Ивановна, Минск
ЧТУП применяет УСН с ведением учета в книге. Арендуется офисное помещение (20 кв.м.). От того же юрлица переданы в безвозмездное пользование павильоны (86,4 кв.м.). Нужно ли вести учет в шестом разделе книги?
Все капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места, которые находятся на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления, и в отдельных случаях, указанных в статье 291 НК, в пользовании, должны отражаться в книге учета доходов и расходов.
- размещаются материалы рекламно-информационного характера. - 2024