Декларирование доходов граждан

Декларация представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 1 марта 2013 года. Налоговый орган произведет расчет подоходного налога и вручит извещение на его уплату. Уплатить подоходный налог необходимо не позднее 15 мая 2013 года.

Бланк налоговой декларации размещен на официальном сайте МНС nalog.gov.by и при необходимости его можно распечатать, также бланк декларации можно приобрести в пунктах продажи Белсоюзпечати, размещенных в помещениях налоговых органов, или в специализированных магазинах.

Декларация может быть представлена любым удобным для гражданина способом: лично или через уполномоченное лицо, по почте, а также в электронном виде (при наличии права электронной подписи).

Представить декларацию о полученных доходах могут и граждане, которые получали в 2012 году доходы не по месту основной работы (по договорам подряда, из-за границы и др.) и имеют право на получение налоговых льгот в виде стандартного, социального, имущественного или профессионального налогового вычета. Право на социальный налоговый вычет имеют плательщики, оплатившие обучение (свое или близкого родственника) в учреждении образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования, имущественный – состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и понесшие расходы на приобретение или строительство жилья, профессиональный – авторы произведений науки, литературы, искусства и т.п.

Иными словами, если человек, имеющий место основной работы, получает еще и доходы не по месту основной работы, то в отношении таких доходов при наличии права на соответствующие налоговые вычеты он может обратиться за их получением в налоговый орган. В налоговый орган необходимо представить налоговую декларацию, указать в ней доходы, полученные не по месту основной работы, а также приложить к ней документы, подтверждающие право на налоговые вычеты.

В последние годы отмечается рост количества представленных гражданами деклараций. В первую очередь это связано с повышением уровня налоговой культуры граждан. Все чаще граждане, в том числе и получавшие теневые доходы, стараются задекларировать полученный доход, так как понимают, что если они попадут в поле зрения налоговых органов, им придется уплатить не только подоходный налог, но и штраф. Кроме того, растет число граждан, обращающихся в налоговые органы за получением льгот. Так, в 2012 году декларации по подоходному налогу представили свыше 34 тыс. граждан, что на 23% больше по сравнению с 2011 годом. При этом более половины (свыше 17 тыс.) обратились за получением имущественного налогового вычета. По данным на 30 января 2013 года, налоговые декларации за 2012 год подали около 2 тыс. человек, в том числе свыше 900 человек обратились за получением налогового вычета.

Если декларация представляется в налоговый орган по почте, то днем подачи такой декларации считается дата почтового отправления. В том случае, если в отправленной по почте декларации заполнены не все реквизиты или не приложены необходимые документы, налоговый орган может предложить плательщику представить дополнительно необходимую информацию или документы. При этом днем подачи декларации считается дата ее первоначального представления. Следует обратить внимание, что если недостающие сведения или документы так и не будут представлены в налоговый орган и это повлечет неуплату или неполную уплату подоходного налога в бюджет, к плательщику могут быть применены меры административной ответственности.

Если излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату, плательщик может обратиться в налоговый орган с письменным заявлением. Возврат налога производится в течение месяца со дня подачи заявления при отсутствии у плательщика неисполненных налоговых обязательств. Обращаю внимание, что подать заявление о возврате налога можно не позднее трех лет со дня уплаты налога.

Если нарушен срок представления декларации, то в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях гражданин может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа. Так, при наличии подлежащей к уплате суммы налога и просрочке представления декларации более чем на три рабочих дня штраф составит от двух до десяти базовых величин (в настоящее время одна базовая величина - Br100 тыс.). Такая же ответственность предусмотрена и в случае, если налога к уплате нет, но срок представления декларации нарушен более чем на 12 месяцев.

Может сложиться ситуация, когда декларация представлена вовремя, но налог не уплачен или уплачен не в полном объеме. Если неуплаченная сумма налога превышает базовую величину (Br100 тыс.), штраф составит 15% от этой суммы, но не менее 0,5 базовой величины (то есть не менее Br50 тыс.).

В случае установления факта неполной уплаты или неуплаты налога применяется административная ответственность.

При обнаружении в декларации неточностей, которые могут повлечь неуплату или неполную уплату налога, гражданину рекомендуется представить уточненную декларацию, указав в ней достоверные сведения.

В данном случае гражданину необходимо представить в налоговый орган декларацию, указав в ней сумму в размере Br40 млн., полученную в виде возврата взносов, с которых был предоставлен имущественный налоговый вычет. Налоговый орган произведет расчет налога с Br40 млн. по ставке налога 12% и предъявит налог к уплате на основании извещения.

При обнаружении в декларации неточностей, которые могут повлечь неуплату или неполную уплату налога, гражданину рекомендуется представить уточненную декларацию, в которой устранена допущенная неточность.

В этом случае обязанности представлять декларацию нет, поскольку и в отношении дохода, полученного от продажи в течение пяти лет одной квартиры, и в отношении дохода, полученного от продажи в течение пяти лет одного гаража, законодательством предусмотрена льгота в виде полного освобождения от подоходного налога.

Если физическое лицо получает выигрыш от организации, осуществляющей лотерейную деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь, такие доходы полностью освобождаются от налогообложения и декларированию не подлежат. Вместе с тем, если выигрыш получен от организации, которая занимается лотерейной деятельностью на территории иностранного государства, то такой доход, полученный из-за границы, необходимо задекларировать.

Здесь может быть две ситуации. Согласно Налоговому кодексу освобождению от подоходного налога подлежит доход, полученный от продажи в течение календарного года одного автомобиля, допустимая масса которого не превышает 3500 кг и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, или другого механического транспортного средства. Поэтому для целей налогообложения необходимо определить, относится ли трактор к механическому транспортному средству. В соответствии с действующим законодательством трактор может быть колесным или гусеничным. Колесный трактор – это механическое транспортное средство, а гусеничный – самоходная машина. Поэтому, если гражданином в 2012 году продан один автомобиль (характеристики которого удовлетворяют вышеперечисленным условиям) и один колесный трактор, то такому гражданину необходимо представить в налоговый орган декларацию и с дохода, полученного от продажи второго в течение года механического транспортного средства, уплатить подоходный налог. В иных случаях доход декларированию не подлежит.

Если сумма дохода, полученного гражданином в 2012 году в дар от иных граждан посредством денежного перевода или иным способом, превысила Br26,5 млн., то в этом случае необходимо представить в налоговый орган декларацию. Если сумма дохода не превысила Br26,5 млн., то декларировать его не нужно.

Согласно Налоговому кодексу освобождается от налогообложения доход, полученный от отчуждения в течение пяти лет одной квартиры. При этом для целей налогообложения сделки, заключенные с близкими родственниками, не учитываются при определении очередности отчуждения имущества, при решении вопроса о праве на льготу по подоходному налогу. В рассматриваемой ситуации доходы, полученные от близкого родственника – родной сестры, налогообложению не подлежат. Учитывая, что для целей налогообложения сделка по продаже имущества, заключенная с родной сестрой, не учитывается при определении очередности отчуждения такого имущества, в данном случае в течение последних пяти лет продана только одна квартира (организации) и, соответственно, полученный доход налогом не облагается. То есть и в первом, и во втором случае декларировать доходы и платить налог не нужно.

В налоговый орган гражданин имеет право обратиться за получением имущественного налогового вычета только в отношении доходов, полученных им не по месту основной работы. В рассматриваемой ситуации доходы получены гражданином только по месту основной работы, поэтому декларацию в налоговый орган представлять нет необходимости, реализовать свое право на льготу он может по месту основной работы.

Если жилое помещение сдается в аренду на длительный срок, то подоходный налог уплачивается в фиксированных суммах. Пределы ставок подоходного налога в фиксированных суммах установлены Налоговым кодексом, а конкретный размер подоходного налога устанавливается областными и Минским городским Советами депутатов для той категории населенного пункта, на территории которого находится сдаваемое жилое помещение.

При этом до начала сдачи жилья внаем гражданину необходимо заключить договор найма жилого помещения с лицами, которым жилье предоставляется внаем, и зарегистрировать их в местном исполкоме или ЖЭСе. Кроме того, гражданину необходимо стать на учет в налоговом органе по месту жительства и производить с полученных доходов уплату подоходного налога в фиксированных суммах.

Представить декларацию в налоговый орган необходимо только в том случае, если доход, полученный в 2012 году от сдачи внаем двух жилых помещений, превысил Br26,5 млн. Исчисление налога производится по ставке 12%, при этом во внимание принимается и размер подоходного налога в фиксированных суммах, уплаченного в течение года. В иных случаях декларацию в налоговый орган представлять не нужно, поскольку налог перерасчету не подлежит.

Да, надо, так как доход за год превысил Br26,5 млн. Налог будет исчислен по ставке 12% со всей суммы полученного дохода. При этом налоговый орган примет во внимание все суммы подоходного налога, уплаченного в фиксированной сумме, и вычтет их из начисленной суммы налога. Оставшаяся сумма будет предъявлена к уплате. Доплата подоходного налога производится на основании извещения налогового органа не позднее 15 мая 2013 года.

В соответствии подпунктом 1.33 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса доходы, полученные в календарном году от продажи одного легкового автомобиля (характеристики которого перечислены в указанном подпункте), полностью освобождаются от подоходного налога. При этом льгота предоставляется на основании документов, подтверждающих его право на льготу, которые гражданин обязан представить организации самостоятельно. К таким документам относится информация, полученная в органах ГАИ о снятии в 2012 году с учета только одного автомобиля.

Налоговым кодексом не установлена обязанность для граждан по приложению к налоговой декларации каких-либо документов, подтверждающих размер полученного дохода. В рассматриваемом вопросе гражданин имеет право задекларировать полученный доход и произвести с него уплату подоходного налога.

Доход от реализации вышеуказанного имущества не освобождается от налогообложения. В данном случае гражданину необходимо представить в налоговый орган по месту жительства декларацию и уплатить подоходный налог по ставке 12%. При этом он имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на приобретение такого основного средства. Для получения налогового вычета гражданину одновременно с декларацией необходимо представить в налоговый орган документы, подтверждающие размер фактически произведенных расходов. В этом случае налогообложению будет подлежать сумма разницы между доходом, полученным от реализации основного средства, и суммой расходов на его приобретение.

В отношении доходов, полученных не по месту основной работы (в том числе из-за границы) и не связанных с осуществляемой предпринимателем деятельностью, плательщик, в том числе зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Действительно, с 2012 года в налоговом законодательстве введена обязанность для граждан по декларированию займов, кредитов, ссуд, полученных от иностранных организаций и иностранных граждан, не относящихся к постоянно проживающим в Беларуси. Такие займы декларируются в том случае, если они получены начиная с 2012 года. Исключение составляют случаи, когда такие доходы получены и возвращены в течение налогового периода (2012 года) или получены от лиц, состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства и (или) свойства. В рассматриваемом вопросе заем получен в 2011 году, до внесения изменений в законодательство, поэтому он не подлежит декларированию.

Доходы, полученные от близких родственников (супруга/супруги, родителей, родных брата, сестры, дедушки, бабушки, усыновителя, удочерителя), не рассматриваются как объект налогообложения и декларированию не подлежат. Поскольку налоговый орган не располагает информацией, что гражданин, от которого получен доход, является близким родственником или супругом, то в случае необходимости гражданину, получившему указанный доход, может быть предложено представить документы, подтверждающие близкое родство.

Не подлежат декларированию также стипендии, пенсии, алименты, доходы от организаций, занимающихся лотерейной деятельностью. Вместе с тем, если вы выиграли в лотерею, но от организации, которая занимается лотерейной деятельностью на территории иностранного государства, то это уже доход, полученный из-за границы, и его нужно декларировать.

Доходы, полученные за границей, подлежат декларированию, за исключением доходов, освобождаемых от налогообложения. В частности, в соответствии с Налоговым кодексом доходы, полученные плательщиками – налоговыми резидентам, от продажи одной в течение последних пяти лет квартиры (независимо от места ее расположения), полностью освобождаются от налогообложения. Поэтому, если гражданин (налоговый резидент Беларуси) в 2012 году получил доход от продажи квартиры, расположенной на территории иностранного государства, и такая продажа является одной продажей квартиры в течение последних пяти лет, то полученный доход не подлежит декларированию и налогообложению. В иных случаях гражданин обязан представить декларацию и уплатить с полученного дохода подоходный налог.

Доходы, полученные гражданами от близких родственников, в том числе супругов, не подлежат декларированию и налогообложению. Поэтому декларацию представлять в налоговый орган не нужно. Но следует учесть, что налоговые органы, располагая сведениями о полученном гражданином доходе из-за границы, не располагают сведениями, получены ли такие доходы от близкого родственника (в том числе супруга) или иного лица. Поэтому в случае необходимости в налоговый орган следует представить соответствующие пояснения и документы, подтверждающие, что доход получен от супруга.

В данном случае гражданином получен доход из-за границы от сдачи принадлежащего ему имущества внаем. Этот доход подлежит декларированию и налогообложению по ставке 12%. Если же гражданином с полученного дохода был уплачен налог на территории иностранного государства, то в целях избежания двойного налогообложения он должен представить в налоговый орган документ о полученном в иностранном государстве доходе и уплаченном с него налоге, подтвержденный налоговым или иным компетентным органом этого государства.

Налоговая декларация представляется только в том случае, если гражданин получал доходы, подлежащие налогообложению в налоговом органе. В данном случае гражданка осуществляет расходы по строительству квартиры, они не декларируются.

Поскольку гражданин является собственником жилых помещений, он признается плательщиком налога на недвижимость. Согласно Налоговому кодексу гражданам – собственникам жилья предоставляется льгота в виде полного освобождения от налога на недвижимость одной квартиры в многоквартирном жилом доме или блокированном жилом доме. Поэтому Юрий Леонидович должен уплачивать налог на недвижимость только в отношении одной из двух принадлежащих ему на праве собственности квартир по своему выбору. Налог уплачивается один раз в год не позднее 15 ноября на основании извещения налогового органа.

Если в течение последних пяти лет Ольга Александровна продала только один жилой дом, то полученный доход полностью освобождается от налогообложения. Доход подлежит декларированию в том случае, если это была вторая или третья продажа жилого дома в течение пяти лет. В таком случае в налоговый орган необходимо будет представить налоговую декларацию. Поскольку дом был подарен бабушкой, то в рассматриваемом вопросе плательщик имеет право на получение имущественного вычета при расчете подоходного налога. При этом в целях избежания двойного налогообложения необходимо представить в налоговый орган документ, подтверждающий факт уплаты налога на территории Украины. Подчеркиваю, зачет уплаченного налога возможен только в том случае, если с задекларированного дохода налоговым органом Республики Беларусь исчислен подоходный налог.

Налоговая декларация представляется только в том случае, если гражданин получает доходы, подлежащие налогообложению на основании налоговой декларации в налоговом органе. В описанной ситуации, если на предоставленные в заем денежные средства будут начисляться проценты, то эти проценты подлежат налогообложению при их выплате физическому лицу. Поскольку заем предоставляет физическое лицо юридическому лицу, то при выплате процентов юрлицо, как налоговый агент, обязано будет удержать подоходный налог. При этом декларацию о доходах физическое лицо представлять не обязано, так как те доходы, налогообложение которых производится у источника выплаты, декларированию не подлежат.

В том случае, если проценты не начисляются, о декларировании дохода речи не идет, так как дохода нет.

Что касается размера денежных средств, предоставляемых в заем, то Налоговый кодекс этот вопрос не регулирует.

Работающие на территории Беларуси организации, индивидуальные предприниматели, являясь налоговыми агентами, удерживают подоходный налог с доходов, выплачиваемых работникам. Соответственно, физическому лицу такие доходы декларировать не нужно.

Доход от международной организации, осуществляющей деятельность за пределами Беларуси, подлежит декларированию как доход, полученный из-за границы. Уплата налога производится по ставке 12%. Но если налог был уплачен на территории иностранного государства, вы можете представить документы, подтверждающие размер дохода и уплаченного с него налога, заверенные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства. Он будет учтен при расчете налога в Беларуси.

Доход, полученный от гражданина за реализованное имущество, подлежит декларированию. В налоговый орган по месту жительства необходимо не позднее 1 марта 2013 года представить декларацию. Для получения имущественного вычета нужно также представить документы, подтверждающие фактические расходы, связанные с приобретением предприятия как имущественного комплекса.